所得稅匯算清繳中，不征稅收入應(yīng)當(dāng)如何處理？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：qizhenzhen 2022/05/26 09:03:12　字體：大小

不征稅收入

應(yīng)當(dāng)如何處理？

問

老板說公司收到了一筆資金，符合不征稅收入條件，請問年度匯算清繳的時候如何填報？

根據(jù)財稅〔2011〕70號，你公司取得的資金若符合不征稅收入條件的可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除，同時不征稅收入用于支出所形成的費用及資產(chǎn)折舊、攤銷，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。讓我們來看下具體的填報方式吧。

答

一、申報涉及表單

取得不征稅收入應(yīng)當(dāng)填報《A105000納稅調(diào)整項目明細表》

涉及專項用途財政性資金應(yīng)填報《A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》

不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，應(yīng)填報《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》

二、具體填報方式

填報注意事項：對取得補助計入當(dāng)年損益部分進行調(diào)減，對不征稅收入用于費用化的支出以及不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷額進行調(diào)增。

（一）A105000納稅調(diào)整項目明細表

不征稅收入填列《A105000納稅調(diào)整項目明細表》行次8、9；不征稅收入用于支出所形成的費用，填列《A105000納稅調(diào)整項目明細表》行次24、25。

第8行“（七）不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增金額”填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計入應(yīng)稅收入額的金額。第4列“調(diào)減金額”填報符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當(dāng)期損益的金額。

第9行“專項用途財政性資金”：根據(jù)《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》(A105040)填報。第3列“調(diào)增金額”填報表A105040第7行第14列金額。第4列“調(diào)減金額”填報表A105040第7行第4列金額。

第24行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用”：第3列“調(diào)增金額”填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當(dāng)期損益的費用化支出金額。

第25行“專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”：根據(jù)《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》(A105040)填報。第3列“調(diào)增金額”填報表A105040第7行第11列金額。