農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本成員農(nóng)產(chǎn)品免增值稅的賬務(wù)處理

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來(lái)源: 濰坊國(guó)稅編輯： 2015/01/20 09:58:50　字體：大小

問(wèn)：農(nóng)民專業(yè)合作社，銷售本社成員農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，經(jīng)營(yíng)所得免征所得稅；收購(gòu)本社成員產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用什么發(fā)票（或收購(gòu)憑證），賬務(wù)如何處理？

答：收購(gòu)農(nóng)民種植的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，需要開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證。

賬務(wù)處理：《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)[1995]6號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)于直接減免的增值稅，借記：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款），貸記：補(bǔ)貼收入。對(duì)于增值稅一般納稅人，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”等項(xiàng)目。條例第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因而自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，故其取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，只能進(jìn)入存貨的成本，在納稅時(shí)，其增值稅一般納稅人申報(bào)表第12欄進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)行填列。

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