期末未開票收入能否確認為應(yīng)稅服務(wù)收入

來源: 廈門國稅編輯： 2014/07/01 14:50:47　字體：大小

　　問：我公司應(yīng)于2012年末向?qū)Ψ绞杖〖夹g(shù)服務(wù)收入，但是對方尚未付款，我公司沒有在2012年底之前給對方開具發(fā)票，請問我公司2012年是否確認此筆收入，并計提銷項稅額？

　　答：根據(jù)財稅[2013]37號文件附件1：《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)收取的款項，應(yīng)根據(jù)書面合同如何約定確定增值稅納稅義務(wù)時間，如果合同約定付款日期為2012年末，應(yīng)在2012年末確認收入并計提銷項稅額；如果合同未確定付款日期的，應(yīng)稅服務(wù)完成當天就應(yīng)該確認收入并計提銷項稅額。

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