不合規(guī)發(fā)票不得在土地增值稅清算中扣除

來源: 南京日報編輯： 2014/11/25 09:04:20　字體：大小

案情簡介：近期，稽查一分局稅務(wù)人員在風(fēng)險應(yīng)對中發(fā)現(xiàn)，南京某房地產(chǎn)企業(yè)將標(biāo)的為339萬元的建筑工程發(fā)包給某建筑公司施工，但在結(jié)算工程款時卻以某勞動服務(wù)公司和某土石方公司的發(fā)票來結(jié)算。而該房地產(chǎn)企業(yè)與這兩家企業(yè)并無業(yè)務(wù)往來，此筆工程款也被其作為開發(fā)成本，在土地增值稅清算時進(jìn)行了扣除。目前，稅務(wù)人員已對企業(yè)進(jìn)行了政策解釋，并要求其限期整改。

稅務(wù)分析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關(guān)的扣除項目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行，除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

由于是前幾年發(fā)生的業(yè)務(wù)，時間久遠(yuǎn)、人員更迭導(dǎo)致該企業(yè)在限期結(jié)束后仍未取得合法有效憑證。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對這部分開發(fā)成本不予扣除，要求企業(yè)補(bǔ)繳了土地增值稅132萬元并加收了滯納金。

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