為了進(jìn)一步規(guī)范出口退（免）稅管理，優(yōu)化出口退稅服務(wù)，持續(xù)提升納稅人稅法遵從度，支持我國(guó)外貿(mào)出口發(fā)展，稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：
一、《公告》的主要內(nèi)容
（一）《公告》適用范圍為：已按規(guī)定辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)和其他單位（以下簡(jiǎn)稱“出口企業(yè)”）。
（二）出口企業(yè)分類管理類別分為一類、二類、三類、四類。
�。ㄈ┟鞔_了出口企業(yè)管理類別的劃分標(biāo)準(zhǔn)。
1.管理類別為一類的出口企業(yè)，在上一年度內(nèi)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
�。�1）屬于騙稅風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的有一定資產(chǎn)的企業(yè)。即：企業(yè)上年末的凈資產(chǎn)大于其當(dāng)年已辦理的出口退（免）稅額。
�。�2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)。
�。�3）納稅人的稅收遵從度較高。即：能主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退（免）稅管理、能按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證、企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系、未發(fā)生過(guò)違反退稅規(guī)定的行為等。
（4）省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省國(guó)家稅務(wù)局）規(guī)定其他風(fēng)險(xiǎn)可控的條件。
2.符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評(píng)定為三類：
�。�1）新辦出口企業(yè)。自首筆申報(bào)出口退（免）稅之月起至評(píng)定當(dāng)月未滿12個(gè)月，或尚未申報(bào)過(guò)出口退（免）稅業(yè)務(wù)。
（2）出口業(yè)務(wù)不連續(xù)或未按規(guī)定申報(bào)退稅。即：上一年度，累計(jì)6個(gè)月以上未申報(bào)退稅。
（3）上一年度內(nèi)，納稅信用等級(jí)為C級(jí)。
�。�4）上一年度內(nèi)，發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但情況不嚴(yán)重，尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
（5）存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信情形。
3.上一年度內(nèi)，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評(píng)定為四類：
�。�1）納稅信用等級(jí)為D級(jí)。
�。�2）拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退（免）稅相關(guān)資料。
�。�3）發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，且被稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理的。
�。�4）海關(guān)認(rèn)定為失信企業(yè)。
�。�5）外匯管理的分類管理等級(jí)為C級(jí)。
�。�6）存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信情形。
另外，截至評(píng)定之日，出口企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)期限屆滿后未滿2年的，管理類別應(yīng)評(píng)定為四類。
4.管理類別為二類的出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：被評(píng)定為一類、三類、四類以外管理類別的出口企業(yè)。
�。ㄋ模┟鞔_了根據(jù)出口企業(yè)管理類別，實(shí)施差別化管理的措施。
1.在申報(bào)方面，管理類別為一類的出口企業(yè)在出口退（免）稅申報(bào)相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后，即可進(jìn)行正式申報(bào)，且申報(bào)退稅時(shí)，僅提供申報(bào)資料和電子數(shù)據(jù)，無(wú)需提供原始憑證，但原始憑證應(yīng)按規(guī)定留存企業(yè)備查；管理類別為二類、三類、四類的出口企業(yè)仍需在“單證齊、信息齊”的前提下，提供原始憑證、申報(bào)資料及電子數(shù)據(jù)申報(bào)退（免）稅；管理類別為四類的出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，還需按規(guī)定提供收匯憑證。
2.管理類別為一類的出口企業(yè)的管理措施：
�。�1）對(duì)該類企業(yè)申報(bào)的退（免）稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)受理正式申報(bào)后，經(jīng)核對(duì)申報(bào)信息齊全無(wú)誤的，即可審批并辦理退稅，事后再進(jìn)行復(fù)核。
�。�2）在下達(dá)的退稅計(jì)劃內(nèi)，可優(yōu)先為該類企業(yè)辦理，以及可通過(guò)提供綠色辦稅通道、并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度等措施，進(jìn)一步優(yōu)化對(duì)該類出口企業(yè)的服務(wù)。
�。�3）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息對(duì)其申報(bào)的出口退稅進(jìn)行復(fù)核，對(duì)復(fù)核有誤的，應(yīng)按規(guī)定處理。
2.管理類別為二類的出口企業(yè)的管理措施：
（1）對(duì)該類企業(yè)申報(bào)的退（免）稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核，抽取比例為：不低于該類企業(yè)每個(gè)申報(bào)批次所附原始憑證的20%.
（2）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)的出口退稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)先使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核，對(duì)復(fù)核有誤的，應(yīng)按規(guī)定處理。
�。�3）國(guó)稅機(jī)關(guān)每年評(píng)估該類企業(yè)的退（免）稅的戶數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退（免）稅申報(bào)業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的3%.
3.管理類別為三類的出口企業(yè)的管理措施：
（1）對(duì)該類企業(yè)的申報(bào)的退（免）稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核，抽取比例為：不低于該類企業(yè)每個(gè)申報(bào)批次所附原始憑證的60%.
�。�2）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)的出口退稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
�。�3）國(guó)稅機(jī)關(guān)每年評(píng)估該類企業(yè)的退（免）稅的戶數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退（免）稅申報(bào)業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的5%.
�。�4）對(duì)該類企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，每年國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)抽查不低于20%的對(duì)應(yīng)備案單證及收匯憑證。
4.管理類別為四類的出口企業(yè)的管理措施：
�。�1）對(duì)該類企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)除審核電子信息外，還應(yīng)逐筆人工審核對(duì)應(yīng)的原始憑證。
�。�2）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)的出口退稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
�。�3）該類企業(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況核實(shí)無(wú)誤后，方可辦理退（免）稅。
�。�4）對(duì)該類企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的外購(gòu)出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調(diào)查。
�。�5）國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)所轄該類企業(yè)，每年應(yīng)至少進(jìn)行1次出口退（免）稅評(píng)估。
（6）該類企業(yè)自評(píng)定之日起，2年內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類別。
�。ㄎ澹┟鞔_了國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)不同管理類別出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。
1.國(guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)預(yù)警評(píng)估發(fā)現(xiàn)管理類別為一類的出口企業(yè)已辦理的退（免）稅存在騙稅疑點(diǎn)的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的應(yīng)按規(guī)定予以處理。
2.國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)管理類別為二類、三類、四類的出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅存在騙稅疑點(diǎn)的，須按規(guī)定排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅；已辦理的，可按規(guī)定實(shí)施保全措施。
�。┟鞔_了出口企業(yè)管理類別評(píng)定工作每年進(jìn)行1次，應(yīng)于每年企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果公布后1個(gè)月內(nèi)完成。
�。ㄆ撸┟鞔_了出口企業(yè)管理類別評(píng)定的工作程序。
�。ò耍┟鞔_了出口企業(yè)管理類別評(píng)定結(jié)果的告知期限及公開(kāi)范圍。
�。ň牛┮�(guī)定出口企業(yè)管理類別實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，并明確了調(diào)整的情形和方法。
二、《公告》的執(zhí)行時(shí)間
《公告》自2015年3月1日起施行，以出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的時(shí)間為準(zhǔn)。
