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個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題

來(lái)源: 大連地稅 編輯: 2015/05/13 10:49:53 字體:

為落實(shí)國(guó)務(wù)院第83次常務(wù)會(huì)議決定,進(jìn)一步鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間個(gè)人投資,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),將在上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策推廣至全國(guó)。為了方便納稅人能夠及時(shí)了解相關(guān)政策規(guī)定,我們將用三期內(nèi)容進(jìn)行解答。第一期內(nèi)容如下:

問(wèn):李某2015年5月將自有房屋對(duì)外投資成立一家貿(mào)易企業(yè),取得被投資企業(yè)股權(quán),本次以房屋對(duì)外投資是否需要繳納個(gè)人所得稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào))規(guī)定,非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個(gè)人為納稅人。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。非貨幣性資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。

因此,李某個(gè)人以自有房屋對(duì)外投資取得被投資企業(yè)股權(quán)應(yīng)依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn):個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán),應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)投資所得?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào))規(guī)定,個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn),非貨幣性資產(chǎn)原值為納稅人取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。納稅人無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。合理稅費(fèi)是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過(guò)程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用。個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅率是20%。

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