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你好！根據(jù)財(cái)政部關(guān)于《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會(huì)【2016】22號(hào),對(duì)營(yíng)改增涉及的某些行業(yè)實(shí)行"差額征稅"采用了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"銷項(xiàng)稅額抵減"的明細(xì)科目, 差額征稅的原因,主要是營(yíng)業(yè)稅時(shí)代就是差額征收營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負(fù)只減不增,以下是涉及"差額征稅"行業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理辦法. (1) 房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目,一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去取得國(guó)有土地使用權(quán)所對(duì)應(yīng)建筑面積的款項(xiàng)的余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為11%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:開(kāi)發(fā)成本(土地) (2) 航空運(yùn)輸業(yè) ,一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空企業(yè)客票而代收代付價(jià)款余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為11%. 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (3)服務(wù)業(yè) 客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (4)銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓,一般納稅人一般計(jì)稅方法,按照賣出價(jià)減去買入價(jià)的余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅. 貸:投資收益 或者 借:投資收益 貸:借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 (5)旅游業(yè)旅游服務(wù),一般納稅人一般計(jì)稅方法,按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去向旅游服務(wù)對(duì)象收取的的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)、簽證費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅行企業(yè)的旅游費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (6)服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 會(huì)計(jì)處理依據(jù):財(cái)政部關(guān)于《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)關(guān)于"差額征稅"的會(huì)計(jì)處理 (一)企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)"或"應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目),貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目. (二)金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理.金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記"投資收益"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目,貸記"投資收益"等科目.交納增值稅時(shí),應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.年末,本科目如有借方余額,則借記"投資收益"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目.