免費(fèi)問(wèn)答

在匯算清繳中，欲享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，必須 1、提前做所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案，可以網(wǎng)上做，也可以稅務(wù)大廳處理。 2、在資料與信息-年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)，準(zhǔn)確填寫輔助賬匯總表。 3、在年度納稅申報(bào)表內(nèi)選填A(yù)107014、A107015、A107010表格。 輔助賬匯總表數(shù)據(jù)來(lái)源于輔助賬明細(xì)表。享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)必須填報(bào)此表。 匯總表下面部分項(xiàng)目明細(xì)填寫中，要求填寫貸方發(fā)生額，即此部分填寫的是研發(fā)支出-費(fèi)用化支出中結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用的金額合計(jì)和研發(fā)支出-資本化支出中結(jié)轉(zhuǎn)到無(wú)形資產(chǎn)的金額合計(jì)。并且是按項(xiàng)目分別填寫的，每個(gè)項(xiàng)目的貸方發(fā)生額為一行。在增行時(shí)，要填寫確定以下內(nèi)容： 1、項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱：要跟優(yōu)惠事項(xiàng)備案表上的數(shù)據(jù)一致。 2、“研發(fā)形式”、“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”、“項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)”：分別有下拉菜單可選擇，根據(jù)備案項(xiàng)目的實(shí)際狀態(tài)進(jìn)行選擇即可。 3、“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”、“是否委托境外選項(xiàng)”：如果研發(fā)形式是委托研發(fā)，則需要選擇是否關(guān)聯(lián)方和是否委托境外，委托境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人不能加計(jì)扣除，委托關(guān)聯(lián)方只能按照發(fā)生額80%扣除。如果非委托研發(fā)項(xiàng)目是不需要選擇此項(xiàng)的。 4、研發(fā)成果和研發(fā)成果證書編號(hào)：此項(xiàng)只有在項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)是“已完成”時(shí)，才需要選擇。研發(fā)成果有專利技術(shù)（含國(guó)防技術(shù)）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、研發(fā)失敗幾種選擇。研發(fā)成果證書編號(hào)按照實(shí)際證書編號(hào)填寫。如果研發(fā)失敗則不需要填寫。 5、相關(guān)貸方發(fā)生額明細(xì)逐項(xiàng)目按序號(hào)一至七過(guò)入?yún)R總表“項(xiàng)目明細(xì)”內(nèi)。注意金額要與輔助賬明細(xì)表貸方發(fā)生額一致。 6、序號(hào)7.1“其中：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（包括存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的委托研發(fā)）”： （1）當(dāng)“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”為不存在，且“是否委托境外選項(xiàng)”為委托境外時(shí)，序號(hào)7.1等于序號(hào)7； （2）當(dāng)“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”為存在，且“是否委托境外選項(xiàng)”為委托境外時(shí)，序號(hào)7.1等于序號(hào)一至六的合計(jì)； 7、序號(hào)9“九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”： （1）當(dāng)項(xiàng)目明細(xì)中“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為費(fèi)用化且“研發(fā)形式”為委托研發(fā)、“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”為存在時(shí)=[序號(hào)8+最小值（其他相關(guān)費(fèi)用序號(hào)6合計(jì),序號(hào)8.1）-序號(hào)7.1]×80%，其中，“最小值”是指其他相關(guān)費(fèi)用序號(hào)6合計(jì)與序號(hào)8.1相比的孰小值（下同）； （2）當(dāng)項(xiàng)目明細(xì)中“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為費(fèi)用化且“研發(fā)形式”為委托研發(fā)、“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”為不存在時(shí)=（序號(hào)7-序號(hào)7.1）×80%； （3）當(dāng)項(xiàng)目明細(xì)中“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為費(fèi)用化且“研發(fā)形式”為自主研發(fā)、合作研發(fā)和集中研發(fā)時(shí)=序號(hào)8+最小值（其他相關(guān)費(fèi)用序號(hào)6合計(jì),序號(hào)8.1）； （4）其他情形不需填寫本欄次； 8、第1行“期初余額”：應(yīng)當(dāng)按照所有上年資本化支出未完成項(xiàng)目的“研發(fā)支出”輔助賬期初借方余額對(duì)應(yīng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的匯總額填報(bào)； 第2行“本期借方發(fā)生額”：應(yīng)當(dāng)按照所有上年未完成、本年新設(shè)置的項(xiàng)目的“研發(fā)支出”輔助賬借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的匯總額填報(bào)； 第3行“本期貸方發(fā)生額”：應(yīng)當(dāng)按照所有上年未完成、本年新設(shè)置的項(xiàng)目的“研發(fā)支出”輔助賬貸方發(fā)生額對(duì)應(yīng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的匯總額填報(bào)； 第4行“其中：結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用”：當(dāng)“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為費(fèi)用化支出時(shí)，對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目明細(xì)合計(jì)，其中，對(duì)應(yīng)的序號(hào)9“當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”等于“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為費(fèi)用化支出行次的合計(jì)。 第5行“其中：結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)”：當(dāng)“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為資本化支出且“項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)”為已完成時(shí)，對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目明細(xì)合計(jì)； 第6行“期末余額”：應(yīng)當(dāng)按照所有本年末資本化支出未完成項(xiàng)目的“研發(fā)支出”輔助賬期末借方余額對(duì)應(yīng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的匯總額填報(bào)。