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生產(chǎn)型出口企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

84784982| 提問時(shí)間:2020 01/13 19:41
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老江老師
金牌答疑老師
職稱:,中級(jí)會(huì)計(jì)師
你好,看一個(gè)例子 某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物,允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元(不含稅),出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元,增值稅稅率17%,退稅率15%,則相關(guān)賬務(wù)處理如下:   1、外購(gòu)原輔材料、備件、能源等,分錄為:   借:原材料等科目 5000000   應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000   貸:銀行存款5850000   2、產(chǎn)品外銷時(shí),免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅分錄為:   借:應(yīng)收賬款 24000000   貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24000000   3、產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí),分錄為:   借:銀行存款 3510000   貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000   應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510000   4、月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=2400×(17%-15%)=48萬元。   借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480000   貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)480000   5、計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。   借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 90000   貸:應(yīng)交稅金———未交增值稅90000   6、實(shí)際繳納時(shí)。   借:應(yīng)交稅金———未交增值稅90000   貸:銀行存款90000   依上例,如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元,其他不變,則1至4步分錄同上,其余賬務(wù)處理如下:   計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-2400×(17%-15%)〕=-46萬元。由于應(yīng)納稅額小于零,說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元,不需作會(huì)計(jì)分錄。
2020 01/14 06:54
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