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你好，請參見如下步驟： 第一步:整理銷售資料,確認(rèn)銷售收入 就是把銷售清單跟賬面上的收款金額進行核對,看看銷售清單的金額是否跟賬面金額預(yù)收賬款金額一致.銷售清單應(yīng)該包括房屋面積、房屋位置、銷售單價、銷售總價、已經(jīng)收款、欠款金額等要素.核對一致后,確認(rèn)一下銷售收入和已經(jīng)銷售面積,算出平均單價.按照確認(rèn)的銷售收入做憑證: 借:預(yù)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 第二步:整理工程施工合同清單和結(jié)算單. 這個步驟比較麻煩,因為施工合同比較多,結(jié)算單有的合同可能有,有的可能沒有.一般應(yīng)該把合同按照成本類別分別進行整理.也就是按照土地征用費及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、建筑安裝工程費、公共配套設(shè)施費等類別,列出清單.清單的要素一般有合同編號、合同名稱、合同金額、增加減少金額、結(jié)算數(shù).整理出來之后,分別算出各個類別合同的結(jié)算數(shù). 第三步:整理好的合同清單跟賬面金額進行核對. 各個類別的合同金額與賬面同類別的科目余額進行核對,找出它們的差異原因,一般有以下原因造成合同金額與賬面金額不一致. 1.款項已經(jīng)支付,但是施工單位發(fā)票沒有開具,由于在預(yù)付賬款掛著,造成賬面金額比合同金額要少.這樣的話,督促施工單位在結(jié)算之前,把發(fā)票開具過來. 2.施工單位還沒有結(jié)算,發(fā)票也沒有開具,造成賬面金額比合同金額少.這樣的話,可以按照國稅發(fā)2008年41號文進行不超過10%的預(yù)提,進入到成本. 3.施工單位質(zhì)保金發(fā)票沒有開具.這個可以督促施工單位把質(zhì)保金發(fā)票開過來. 4.施工單位因為疏忽,多開了發(fā)票,但是企業(yè)沒有付款,這樣的情況下,一般要把成本沖回. 5.有一部分成本,由于金額較小,既沒有簽合同,也沒有做結(jié)算.但是實際上已經(jīng)發(fā)生.把這一部分成本按照類別,添加到合同清單里面. 最后,合同清單金額和預(yù)提之后的賬面金額完全一致. 預(yù)提時候: 借:開發(fā)成本 貸:應(yīng)付賬款-預(yù)提 按照這個金額結(jié)轉(zhuǎn)到開發(fā)產(chǎn)品. 借:開發(fā)產(chǎn)品 貸:開發(fā)成本 第四步:計算出開發(fā)產(chǎn)品成本單價,結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品到產(chǎn)品銷售成本. 這一步最重要的一點是確定結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品面積,這個面積應(yīng)該等于可銷售面積+車庫面積+開發(fā)商可以辦理房產(chǎn)證的公共配套面積.開發(fā)產(chǎn)品單價=開發(fā)產(chǎn)品/結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品面積 根據(jù)第一步算出來的銷售金額,計算出來產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售成本=開發(fā)產(chǎn)品單價*已經(jīng)銷售面積 賬務(wù)處理:借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:開發(fā)產(chǎn)品 注意,開發(fā)產(chǎn)品和主營業(yè)務(wù)成本是有區(qū)別的,開發(fā)產(chǎn)品歸集的是全部成本對象,也就是說,開發(fā)產(chǎn)品是發(fā)生的全部的成本.而主營業(yè)務(wù)成本僅僅歸集的是已經(jīng)銷售的產(chǎn)品的成本.只有在全部物業(yè)已經(jīng)售馨,并且開發(fā)商沒有自留物業(yè)的時候,兩者才相等.