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問(wèn)題已解決
【計(jì)算題】某企業(yè)2017年發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元； （2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元； （3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元； （4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元； （5）取得國(guó)債利息2萬(wàn)元； （6）全年銷售成本1000萬(wàn)元；銷售稅金及附加100萬(wàn)元； （7）全年銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用200萬(wàn)元，含招待費(fèi)80萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元； （8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元； 要求:計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額.
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（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額
企業(yè)賬面利潤(rùn)=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（萬(wàn)元）
（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額
2萬(wàn)元國(guó)債利息屬于免稅收入
（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額
以銷售營(yíng)業(yè)收入（2000+10）萬(wàn)元為基數(shù)，不能包括營(yíng)業(yè)外收入。
廣告費(fèi)限額=（2000+10）×15%=301.5萬(wàn)元；廣告費(fèi)超支400-301.5=98.5（萬(wàn)元）
調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬(wàn)元
（4）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額
招待費(fèi)限額計(jì)算：①80×60%=48萬(wàn)元；②（2000+10）×5‰=10.05萬(wàn)元
招待費(fèi)限額為10.05萬(wàn)元，超支69.95萬(wàn)元
（5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額
捐贈(zèng)限額=193.7×12%=23.24（萬(wàn)元）
該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)可以扣除；直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款不得扣除。
對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12萬(wàn)元
（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額
193.7-2+98.5+69.95+12=372.15（萬(wàn)元）
（7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額
372.15×25%=93.04（萬(wàn)元）
2021 05/28 17:28
84784986 
2021 05/28 17:43
銷售營(yíng)業(yè)收入為什么是2000+10
朱小慧老師 
2021 05/28 17:44
營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入
84784986
2021 05/28 17:45
接受捐贈(zèng)的材料不是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入嗎
朱小慧老師
2021 05/28 17:46
對(duì)是，記入營(yíng)業(yè)外收入，加的10是題干后面的其他業(yè)務(wù)收入10
84784986
2021 05/28 17:47
哦哦好的
84784986
2021 05/28 17:47
謝謝老師解答
朱小慧老師
2021 05/28 17:47
不客氣，麻煩對(duì)我的回復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)
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