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2×18年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款260萬元。
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1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。
固定資產(chǎn)賬面比計稅基礎(chǔ)多160，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 160
（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除
永久性差異 300
（3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。
會計? 300，計稅0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 300
（4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。
會計?140，計稅0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 140，注意 對應(yīng)科目是其他綜合收益
（5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負(fù)債。
沖減前期遞延所得稅資產(chǎn) 100*0.25=25
6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款260萬元。
永久 性差異? 260
2021 06/02 08:56
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