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第一種情況： 應在年終結賬時，在無附件的情況下，按照發(fā)票金額確認成本、費用。取得發(fā)票后，將相應發(fā)票作為附件補充至原記賬憑證，并在收到發(fā)票當期確認進項稅（可抵扣的專用發(fā)票）。 在次年匯算清繳前取得相應發(fā)票的：可以在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。 在次年匯算清繳前未取得相應發(fā)票的：在當年的匯算清繳時，應進行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票的年度再去進行追補（當然不能超過5年）。 第二種情況： 在年終結賬時，應按預計金額確認相應的成本、費用。在收到發(fā)票后，根據(jù)實際發(fā)生金額，對原預計金額進行調(diào)整。如果取得的發(fā)票與預計金額存在差額，取得發(fā)票的時點發(fā)生在出具財務報告前，應調(diào)整當年的賬務和財務報表，取得發(fā)票的時點如發(fā)生在財務報告后，應通過“以前年度損益調(diào)整”進行差錯更正，但是進項稅應計入取得發(fā)票的當期。 稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。 第三種情況： 在這種情況下，企業(yè)的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進行處理，也可以視為次年發(fā)生的成本、費用進行賬務和稅務處理。為安全起見應選擇按照第二種情況進行處理，視同開票當期的成本、費用處理更為簡便。 第四種情況： 對于存貨：即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經(jīng)過入庫、領用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后，結轉成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除（此處要和增值稅進項抵扣區(qū)分好）。一般來說發(fā)票都會在實現(xiàn)稅前扣除前取得，也沒有什么納稅調(diào)整。但如與特殊情況，存貨已經(jīng)實現(xiàn)銷售，相應發(fā)票在實現(xiàn)銷售年度的匯算清繳前仍未取得，則應進行納稅調(diào)整。在取得發(fā)票后，在進行追補。