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4.丁居民企業(yè)某納稅年度獲取主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元；當(dāng)年發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本3500萬元，其他業(yè)務(wù)成本500萬元。相關(guān)費用如下： (1)實際發(fā)生職工工薪400萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，其中有50萬元屬于不合理支付；聘用殘疾人支付工薪40萬元。 (2)該企業(yè)已經(jīng)計提了職工福利費60萬元、工會經(jīng)費10萬元、職工教育經(jīng)費31萬元。 (3)企業(yè)發(fā)生R&D費用100萬元。 (4)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元。 (5)發(fā)生公益性捐贈支出100萬元；被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款10萬元。 請計管該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
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在該企業(yè)當(dāng)年，50000元的不合理職工工薪不計入扣除；其他可扣除的費用有職工福利費60000元、工會經(jīng)費10000元、職工教育經(jīng)費30000元、R&D費用100000元、招待費50000元、公益性捐贈支出100000元，但不得超過全年主營業(yè)務(wù)收入的50%，共計可扣除2.3500萬元；該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=5000萬元*20%（營業(yè)收入稅率）-2.3500萬元（可扣除項）-10000元（公益性捐贈支出不可扣除）-10000元（罰款不可扣除）=800萬元。
2023 01/15 18:20
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