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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
2021年已經(jīng)匯算清繳了,匯算清繳后才發(fā)放去年的績(jī)效工資,去年是個(gè)計(jì)提數(shù),但發(fā)放的時(shí)候,是多計(jì)提的情況,該怎么做賬,已經(jīng)匯算清繳了
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速問(wèn)速答1. 首先,應(yīng)分清楚績(jī)效工資的計(jì)提與發(fā)放。績(jī)效工資按規(guī)定應(yīng)于上一年度末計(jì)提,與其他工資一起,流入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,發(fā)放時(shí),如果低于計(jì)提的金額,會(huì)按實(shí)發(fā)稅前金額減掉計(jì)提的金額;反之,如果低于計(jì)提的金額,則不會(huì)減掉計(jì)提的金額,仍按實(shí)發(fā)金額計(jì)算個(gè)稅。
2. 個(gè)稅計(jì)算應(yīng)按照統(tǒng)一績(jī)效工資計(jì)算原則進(jìn)行,如果計(jì)提和實(shí)發(fā)金額不等,則應(yīng)采用平均分配原則計(jì)算個(gè)稅,即把上一年度計(jì)提和實(shí)發(fā)金額合并計(jì)算一次,扣繳稅款以實(shí)發(fā)金額為準(zhǔn);同時(shí),應(yīng)同步更新實(shí)發(fā)稅前金額,以便更新財(cái)務(wù)報(bào)表。
3. 匯算清繳后,績(jī)效工資的處理更為簡(jiǎn)便,可以直接應(yīng)用實(shí)發(fā)工資的會(huì)計(jì)處理法,即實(shí)發(fā)工資明細(xì)清單及附件作出會(huì)計(jì)處理,并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中反映出來(lái)。
拓展知識(shí):財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)所得稅匯算清繳暫行規(guī)定》(財(cái)稅〔2018〕35號(hào))明確,匯算清繳是指企業(yè)和個(gè)體工商戶在計(jì)算完納稅義務(wù)后,以實(shí)際繳納稅款的方式,一次性結(jié)算尚未繳納的稅款,以及當(dāng)年應(yīng)繳、實(shí)繳稅額之間的差額。
2023 01/29 13:27
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