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一般計稅方法納稅人，主要從事木制品加工，對原材料成本的核算采用實際成本法。4月份業(yè)務(wù)涉及款項均以銀行存款收付，原材料均已驗收入庫，具體資料如下: 1.銷售刨光材，給一般計稅方法納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 520000元，給簡易計稅方法納稅人開具的普通發(fā)票上注明的價稅合計銷售額為127916元。 2.銷售原木，開具的普通發(fā)票上注明的價稅合計銷售額為43600元。 3.饋贈刨光材給關(guān)系單位，其成本為30000元，同類產(chǎn)品的不含稅售價為40000元。 4.職工食堂耗用外購板材35 000元。 要求: 1.對增值稅業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)會計處理（分錄和增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)） 2.分別計算當(dāng)期稅額
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要求1：
1.增值稅業(yè)務(wù)會計處理：
第1項：
銷售刨光材，采用一般計稅方式：
銷售額520000元，稅額（520000/1.17*0.17）為88000元，應(yīng)收稅款（88000-88000*0.06）為83120元。
第2項：
銷售原木，采用簡易計稅方式：
銷售額43600元，稅額（43600*0.03）為1308元，應(yīng)收稅款（1308-1308*0.06）為1233.68元。
第3項：
饋贈刨光材給關(guān)系單位：
應(yīng)補償收入稅額（40000-30000）為10000元，應(yīng)補償收入稅（10000*0.06）為600元。
第4項：
職工食堂耗用外購板材：
應(yīng)付稅額（35000*0.17）為5950元。
要求2：
當(dāng)期稅額=第1項應(yīng)收稅款83120元+第2項應(yīng)收稅款1233.68元+第3項應(yīng)補償收入稅600元+第4項應(yīng)付稅額5950元=1038//.68元。
拓展知識：
簡易計稅方法：是指將納稅計算更簡單化的一種計稅方法，按稅收管理機關(guān)的規(guī)定，允許小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方式計算營改增應(yīng)納稅額，其稅率低也更加便捷，同時也有可能降低稅收負(fù)擔(dān)。
2023 01/29 19:30
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