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你好,長投核算中,合并成本和合并對價,初始投資成本,入賬價值怎么區(qū)分

84784979| 提問時間:2023 09/08 14:54
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施巧云老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,中級會計師,稅務(wù)師
你好,學(xué)員, 同一控制,初始投資成本=合并日相對于最終控制方而言的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽。非同一控制和非企業(yè)合并,初始投資成本——是投資企業(yè)所投出資產(chǎn)的公允價值價值。只要有長期股權(quán)投資,無論是否為企業(yè)合并形成,都有初始投資成本。很重要的一點考慮是:企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始成本中不包含交易費用(審計費、評估費等),而其他原因形成的長期股權(quán)投資的初始成本則包含交易費用。企業(yè)合并,交易費用,計入管理費用,而其他原因形成的長期股權(quán)投資(也就是企業(yè)合合并之外的長投、非企業(yè)合并長投或者共同控制,重大影響的長投,后續(xù)權(quán)益法的長投),交易費用計入長期股權(quán)投資初始投資成本中。 入賬價值——一般來說,長期股權(quán)投資的入賬價值就是其初始投資成本,只有一種情況比較特殊,即權(quán)益法下,當(dāng)初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時,應(yīng)該先對初始投資成本進行調(diào)整,再作為長期股權(quán)投資的入賬價值。 (企業(yè)合并之外的長投(重大影響,共同控制),也就是后續(xù)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,長期股權(quán)投資的初始投資成本和入賬價值的金額可能相等也可能不相等:初始投資成本就是投資企業(yè)付出資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費,入賬價值則是投資當(dāng)天計入長期股權(quán)投資賬戶的金額。初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額時,入賬價值等于初始投資成本,差額視為商譽,商譽不單獨確認;初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額時,差額確認為營業(yè)外收入,同時增加長期股權(quán)投資-投資成本,按照享有的份額作為長期股權(quán)投資的入賬價值??偟脑瓌t是初始投資成本和應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額,哪個大,哪個就是入賬價值。) 合并成本——僅針對由企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資。在非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資中,初始投資成本=合并成本=入賬價值(有特例,后面單說);但在同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資中,初始投資成本=取得凈資產(chǎn)帳面價值份額(合并日相對于最終控制方而言的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽),而合并成本=所支付對價的賬面價值。兩者之間的差額調(diào)額調(diào)整資本公積,資本公積不足的調(diào)整留存收益。 特例就是:權(quán)益法到非同一成本法,個別報表:初始投資成本=原投資賬面+新的公允,合并報表:合并成本=原投資公允+新的公允 公允價值到成本法非同一,個別報表初始投資成本等于合并報表合并成本=原投資公允+新的公允
2023 09/08 15:07
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