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A公司（增值稅一般納稅人）本年1月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，全部將其提供給V公司（增值稅一般納稅人）加工成高檔化妝品。提貨時，支付的加工費(fèi)及增值稅共5.65萬元，取得了B公司開具的增值稅專用發(fā)票，同時B公司代收代繳了消費(fèi)稅（無同類商品售價）。A公司將收回的高檔化妝品的三分之二用于連續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品。本月出售自產(chǎn)高檔化妝品，取得不含稅收入150萬元。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。上述增值稅專用發(fā)票均符合抵扣規(guī)定。 （1）計算B公司的增值稅銷項稅額 （2）計算A公司的應(yīng)納消費(fèi)稅 （3）計算A公司的應(yīng)納增值稅
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（1）B公司應(yīng)納增值稅銷項稅額=（80+5.65）/（1-0.15）13%=12.21萬元
（2）A公司應(yīng)納消費(fèi)稅=（80+5.65）/（1-0.15）0.15（1-2/3）+1500.15-5.650.15=20.25萬元
（3）A公司應(yīng)納增值稅=1500.13-（80*0.13+5.65）=6.78萬元
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