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實(shí)務(wù)
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五、綜合題 1.甲公司 20 X 9 年 1 月 1 日 取得乙公司 90 ％的股份，長期股權(quán)投資成本為 l730000 元，股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 l800000 元 ( 假設(shè)投資日乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值 ) 。 20 X 9 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 500000 元，按凈利潤的 10 ％提取法定盈余公積 50000 元，按凈利潤的 60 ％向投資者分派現(xiàn)金股利 300000 元。甲公司的長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行日常核算。 20X9 年 12 月 31 日 ，甲公司、乙公司有關(guān)資料如下： 要求： (1) 按權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資，并編制有關(guān)的調(diào)整分錄； (2) 計(jì)算甲公司調(diào)整后的 “ 長期股權(quán)投資 — 乙公司 ” 項(xiàng)目金額； (3) 編制甲公司對(duì)乙公司權(quán)益性投資及投資收益的抵銷分錄。
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01/05 09:17
木森老師 
01/05 09:28
（1）乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資? ? ? ? ?500000*0.9=450,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：投資收益? ? ? ? ? 450,000
? ? ? ? ? 乙公司分派現(xiàn)金股利： 借：投資收益? ? ? ? ? ? ?300000*0.9=270,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?貸：長期股權(quán)投資? ? 270,000
（2）調(diào)整后的長期股權(quán)投資=1,730,000+450,000-270,000=1,910,000(元）
木森老師
01/05 09:32
(3)權(quán)益抵銷分錄：借：股本? ? 1,550,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?資本公積? ? ? ? 100,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?盈余公積? ? ? ?180,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?未分配利潤? ? ? ? ?170,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?商譽(yù)? ? ? ? ? ?110,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?貸：長期股權(quán)投資? ?1,910,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 少數(shù)股東權(quán)益? ? ? ? ? 200,000（2,000,000*10%）
損益抵銷分錄? ?借：投資收益? ? ? ? 450,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 少數(shù)股東損益? ? ? ? ? 50,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?年初未分配利潤? ? ? ? ? 20,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：提取盈余公積? ? ? ? 50,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 對(duì)所有者的分配? ? ? ?300,000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?年末未分配利潤? ? ? ? ? 170,000
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