免費問答

初始銷售時： 銷售收入不立即確認(rèn)，因為未來有回購義務(wù)。 確認(rèn)收到的款項為“其他流動負(fù)債”或類似的科目，因為這實際上是一種借款。 同時確認(rèn)銷售商品的成本（庫存減少）。 計算回購溢價： 回購價格為每件25萬元，銷售價格為每件20萬元，因此每件產(chǎn)品的回購溢價為5萬元。 總共200件，所以總回購溢價為1000萬元。 計算遞延收益/融資費用： 這1000萬元的回購溢價應(yīng)該在銷售日到回購日之間按時間比例攤銷，視為融資費用或利息支出。 銷售日期為2x18年12月1日，回購日期為2x19年4月30日，共計5個月。 計算遞延所得稅資產(chǎn)： 在稅法上，銷售和回購被分別處理，這意味著銷售收入會在銷售時立即確認(rèn)，而回購成本在回購時才確認(rèn)。 這導(dǎo)致了暫時性差異：會計上沒有確認(rèn)收入，但稅法上已經(jīng)確認(rèn)了收入，從而產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異。 計算遞延所得稅資產(chǎn)需要知道適用的所得稅稅率。假設(shè)稅率為30%，那么： 應(yīng)納稅暫時性差異 = 銷售收入總額 - 銷售成本總額 = (20萬 * 200) - (15萬 * 200) = 4000萬 - 3000萬 = 1000萬 遞延所得稅資產(chǎn) = 應(yīng)納稅暫時性差異 * 所得稅率 = 1000萬 * 30% = 300萬