免費(fèi)問答

2. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方無同類產(chǎn)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。 - 組成計(jì)稅價(jià)格 = （材料成本 + 加工費(fèi) + 委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1 - 比例稅率） - 材料成本 = 100000 元 - 加工費(fèi) = 30000 元 - 輔助材料款 = 10000 元 - 組成計(jì)稅價(jià)格 = （100000 + 30000 + 10000 + 2×1000×0.5）÷（1 - 15%） = 160000÷85% ≈ 188235.29（元） - 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 = 188235.29×15% ≈ 28235.29（元） - 會(huì)計(jì)處理： 借：委托加工物資? 68235.29? （30000 + 10000 + 28235.29） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? 4800? （40000×12%） 貸：銀行存款? 73035.29 - 3. 進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格 = （關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅）÷（1 - 消費(fèi)稅稅率） - 關(guān)稅 = 70000×20% = 14000（元） - 組成計(jì)稅價(jià)格 = （70000 + 14000）÷（1 - 15%） = 84000÷85% ≈ 98823.53（元） - 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 = 98823.53×15% ≈ 14823.53（元） - 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額 = 98823.53×13% ≈ 12847.06（元） - 會(huì)計(jì)處理： 借：庫(kù)存商品? 98823.53 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? 12847.06 貸：銀行存款? 111670.59 - 4. 每條卷煙價(jià)格 = 4000000÷60000÷250×10000 = 266.67（元），大于 70 元，適用 56%稅率。 - 進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格 = （關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅定額稅）÷（1 - 進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅比例稅率） - 關(guān)稅 = 4000000×30% = 1200000（元） - 消費(fèi)稅定額稅 = 60000×0.6 = 36000（元） - 組成計(jì)稅價(jià)格 = （4000000 + 1200000 + 36000）÷（1 - 56%） = 5236000÷44% ≈ 11895454.55（元） - 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 = 11895454.55×56% + 36000 = 6669454.55（元） - 5. 銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額： - 從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額 = [400000 + 45200÷（1 + 13%）]×20% = 88000（元） - 從量計(jì)征應(yīng)納稅額 = 20×2000×0.5 = 20000（元） ?購(gòu)進(jìn)酒精生產(chǎn)白酒，可抵扣消費(fèi)稅稅額 = 500000×70%×5% = 17500（元）? 5 月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 = 88000 + 20000 - 17500 = 90500（元） 會(huì)計(jì)處理： 借：稅金及附加? 90500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅? 90500