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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：所得稅費(fèi)用計(jì)算（2022.07.07）
能力是練出來(lái)的，潛能是逼出來(lái)的，習(xí)慣是養(yǎng)成的，成功是一步步走出來(lái)的。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)每日提供高質(zhì)量習(xí)題，以下為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，實(shí)踐檢驗(yàn)真知，中級(jí)會(huì)計(jì)考生們快來(lái)自測(cè)一下吧！
單選題
甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2×18年度利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為15%，已知自2×19年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。2×18年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：本期確認(rèn)國(guó)債利息收入500萬(wàn)元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1 500萬(wàn)元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。假定2×18年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2×18年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。
A、660
B、1 060
C、675
D、627
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
①所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負(fù)債－遞延所得稅資產(chǎn)，其中不包括計(jì)入其他綜合收益的遞延所得稅；
②其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響利潤(rùn)總額，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額，不影響應(yīng)交所得稅，另外由此產(chǎn)生的遞延所得稅也對(duì)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，所以也不影響所得稅費(fèi)用；
③稅法規(guī)定國(guó)債利息收入會(huì)計(jì)上計(jì)入利潤(rùn)總額，稅法上不納稅，產(chǎn)生的是永久性差異，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候要調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元；
④交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，稅法是不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)的，因此交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)1500萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1500萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1500×25%＝375（萬(wàn)元），影響所得稅費(fèi)用，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加利潤(rùn)總額，但稅法上不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益，因此需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額1 500萬(wàn)元；
⑤2×18年應(yīng)交所得稅＝（4 000－500－1 500）×15%＝300（萬(wàn)元）；
⑥所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅300＋遞延所得稅負(fù)債375＝675（萬(wàn)元）。
【提示】計(jì)算應(yīng)交所得稅采用的稅率是當(dāng)年所得稅稅率，計(jì)算遞延所得稅采用的是暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 675
其他綜合收益 25（100×25%）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300
遞延所得稅負(fù)債 400[（1500+100）×25%]
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（07.07）
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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