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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：固定資產(chǎn)（12.19）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/12/19 09:57:04　字體：大 小

對(duì)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，日積月累，考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?！吨屑?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，助你一臂之力，趕快來(lái)練習(xí)吧！

單選題

甲公司2×18年9月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1 500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按直線(xiàn)法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（?。┤f(wàn)元。

A、225 

B、900 

C、1 125 

D、255 


查看答案解析
【答案】
A
【解析】
資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1 500－ 2×18年的折舊（1 500/5×3/12）－2×19年的折舊（1 500/5）＝1 125（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 500－2×18年的折舊（1 500×5/15×3/12）－2×19年的折舊（1 500×5/15×9/12＋1 500×4/15×3/12）＝900（萬(wàn)元）；賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，其差額為225萬(wàn)元，即為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額。

【提示】采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年度與會(huì)計(jì)年度不一致，需要分段計(jì)算折舊的金額。2×18年10月到2×19年9月，這是第一個(gè)折舊年度，2×19年10月到2×20年9月，這是第二個(gè)折舊年度；計(jì)算2×19年的折舊，是用第一個(gè)折舊年度的后9個(gè)月的折舊額＋第二個(gè)折舊年度的前3個(gè)月折舊額。

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（12.19）

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！

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