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單選題
1、A公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,增值稅稅率為16%,所得稅稅率為25%。2018年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日對(duì)外報(bào)出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退回。該批商品的售價(jià)為200萬元,增值稅稅額為32萬元,成本160萬元,B公司尚未支付款項(xiàng)。A公司對(duì)應(yīng)收賬款提取了2%的壞賬準(zhǔn)備(假定發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來均能夠轉(zhuǎn)回)。A公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)對(duì)2018年凈損益的影響為(?。?/p>
A、40萬元
B、-35.32萬元
C、-26.49萬元
D、30萬元
查看答案解析
【答案】 C
【解析】
資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回,應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的損益,對(duì)于原來確認(rèn)的收入,結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)當(dāng)予以沖回,調(diào)減利潤,原來計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)沖回調(diào)增利潤。因?yàn)轭}目問的是凈損益,因此需要扣除所得稅的影響。
(200-160-232×2%)×(1-25%)=26.52(萬元)
資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回,會(huì)計(jì)處理為:
借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 32
貸:應(yīng)收賬款 232
借:庫存商品160
貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本160
借:壞賬準(zhǔn)備4.64
貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失4.64
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用1.16
貸:遞延所得稅資產(chǎn)1.16
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10
貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用10
注冊(cè)會(huì)計(jì)師:每日一練《審計(jì)》(8.16)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師:每日一練《稅法》(8.16)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師:每日一練《經(jīng)濟(jì)法》(8.16)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師:每日一練《財(cái)務(wù)成本管理》(8.16)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師:每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》(8.16)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng),每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果,對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng),以幫助大家理解。祝大家考試順利!
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