2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（六）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

1、單選題

下列選項(xiàng)中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅的是（?。?/p>

A、企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用

B、個(gè)人非獨(dú)立勞動(dòng)取得報(bào)酬

C、個(gè)人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，按“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個(gè)人所得稅。

2、單選題

王先生所在的公司2014年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權(quán)50000股，授予價(jià)2元/股；該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2014年7月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2014年8月18日王先生以授予價(jià)購(gòu)買股票50000股，當(dāng)月該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　）元。

A、0

B、30465

C、32475

D、37965

【正確答案】B

【答案解析】王先生股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[50000×（5－2）÷7×25%－1005]×7=30465（元）。

3、單選題

某教授2014年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅（?。┰?/p>

A、1952

B、1288

C、1566.4

D、1808

【正確答案】D

【答案解析】小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）。

4、單選題

中國(guó)公民李某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育，李某就該筆稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?。┰?。

A、1052

B、1064

C、1540

D、2072

【正確答案】C

【答案解析】向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除。個(gè)人所得稅=[20000×（1－20%）－5000]×20%×（1－30%）=1540（元）。

5、單選題

以下所得，應(yīng)按“股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的是（　）。

A、參加有獎(jiǎng)銷售所得贈(zèng)品

B、個(gè)人兼職取得的收入

C、個(gè)人對(duì)其任職公司投資取得的股息

D、個(gè)人取得任職公司股票增值權(quán)和限制性股票的所得

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目和股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅計(jì)稅方法，依法扣繳其個(gè)人所得稅。

6、單選題

2014年12月，李某出版小說一本取得稿酬90000元，從中拿出20000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。

A、6900

B、7100

C、7200

D、7280

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納稅所得額的30%=90000×（1－20%）×30%=21600（元），

由于20000元小于21600元，所以20000元可以全額扣除。

個(gè)人所得稅=[90000×（1－20%）－20000]×20%×（1－30%）=7280（元）。

7、多選題

下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（?。?。

A、國(guó)債利息和保險(xiǎn)賠償款免征個(gè)人所得稅

B、個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅

C、殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅

D、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核個(gè)稅的免征政策，上述選項(xiàng)全部正確。

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