2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（五）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

1、單選題

外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得稅免稅優(yōu)惠的是（?。?/p>

A、探親費收入

B、實報實銷的住房補貼收入

C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入

D、探親期間境內工資收入

【正確答案】D

【答案解析】探親期間境內工資收入，無免稅規(guī)定。

2、單選題

下列各項中，在利潤總額的基礎上應調增的應納稅所得額的是（?。?。

A、國債利息收入

B、查補的營業(yè)稅稅款

C、超標準列支的福利費

D、環(huán)境保護專項資金

【正確答案】C

【答案解析】選項A，國債利息收入免稅，所以要調減；選項B，查補的價內稅及費用性稅金在補繳企業(yè)所得稅前是可以扣除的，屬于調減項目；選項D，環(huán)境保護專項資金可以稅前扣除，無需納稅調增。

3、單選題

某機器制造企業(yè)為居民納稅人，2014年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費80萬元、職工教育經費8萬元，撥繳職工工會經費8.4萬元，該企業(yè)2014年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為（　）萬元。

A、513.4

B、503.4

C、495.2

D、497.2

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

職工福利費扣除限額為420×14%=58.8（萬元），實際發(fā)生80萬元，準予扣除58.8萬元；職工教育經費扣除限額=420×2.5%=10.5（萬元），實際發(fā)生8萬元，可以據(jù)實扣除；職工工會經費扣除限額=420×2%=8.4（萬元），實際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實扣除稅前準予扣除的工資和三項經費合計=420+58.8+8+8.4=495.2（萬元）。

4、單選題

關于企業(yè)所得稅收入的確定，說法不正確的是（?。?/p>

A、利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現(xiàn)

B、納稅人自建商品房轉為自用，不視同銷售確認收入

C、外購的貨物用于交際應酬，可按購入時的價格確定銷售收入

D、自產的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入

【正確答案】A

【答案解析】選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，納稅人自建商品房轉為自用，是內部處置資產，不視同銷售確認收入。

5、單選題

企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產計稅基礎一定比例，這個比例是指（?。?/p>

A、30%

B、40%

C、50%

D、70%

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產時的計稅基礎一定比例，這個比例是50%。

6、單選題

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，可以按專業(yè)設備投資額的（?。┑譁p（　）。

A、10%，稅額

B、15%，減計收入

C、70%，加速折舊優(yōu)惠

D、90%，加計扣除優(yōu)惠

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。

7、單選題

企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（　）。

A、花卉種植

B、蔬菜種植

C、海水養(yǎng)殖

D、內陸?zhàn)B殖

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

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