2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（八）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

1、單選題

某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2014年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元；裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實木地板200箱，已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應繳消費稅（）。（消費稅稅率5%）

A、5萬元

B、20萬元

C、4.5萬元

D、8萬元

【正確答案】D

【答案解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

應納消費稅＝240÷300×（200＋300）×5%－300×5%×80%＝8（萬元）

2、單選題

某保險公司2012年4月以境內(nèi)標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應繳納的營業(yè)稅為（）。

A、36萬元

B、37.5萬元

C、40萬元

D、50萬元

【正確答案】C

【答案解析】中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

應繳納的營業(yè)稅=（1000-200）×5%=40（萬元）

3、單選題

某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)2014年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產(chǎn)品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租廠房收到租金30萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為（）。

A、18.15萬元

B、24.15萬元

C、21.78萬元

D、16.8萬元

【正確答案】A

【答案解析】根據(jù)城建稅、教育費附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定，城建稅、教育費附加和地方教育附加均以納稅人實際繳納的三稅稅額為計稅依據(jù)；進口產(chǎn)品應繳納增值稅、消費稅，但由于沒有享受過我國的市政設(shè)施，不繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加。本題應納的城建稅、教育費附加和地方教育附加＝（180＋30×5%）×（5%＋3%＋2%）＝18.15（萬元）。

4、單選題

下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是（）。

A、出口關(guān)稅稅額

B、單獨列明的支付給境外的傭金

C、貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

D、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

【正確答案】D

【答案解析】出口貨物完稅價格不包括出口關(guān)稅稅額。

5、單選題

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，取得收入是20000萬元，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為1100萬元。該商品房項目繳納土地增值稅是（）。

A、1500萬元

B、2000萬元

C、2500萬元

D、1770萬元

【正確答案】D

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)費用中的財務(wù)費用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10000×10%＝1000萬元；其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計算的加計扣除費用，其他扣除項目＝10000×20%＝2000萬元。則應扣除項目金額＝10000＋1000＋2000＋1100＝14100（萬元）。增值額＝20000－14100＝5900（萬元），增值率＝5900÷14100×100%＝41.84%，應納的土地增值稅＝5900×30%＝1770（萬元）

6、單選題

某鹽場2014年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應繳納資源稅（）。

A、20000元

B、35000元

C、45000元

D、60000元

【正確答案】C

【答案解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅＝1500×40－3000×5＝45000（元）

7、單選題

某企業(yè)占用林地140萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業(yè)應繳納耕地占用稅（）萬元。

A、800

B、1400

C、2100

D、4200

【正確答案】D

【答案解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應繳納耕地占用稅＝140×30＝4200（萬元）。

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