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稅務(wù)師：被投資企業(yè)贖回投資的所得稅處理
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2016年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：企業(yè)贖回投資的所得稅處理
【試題內(nèi)容】
【所得稅處理】
①對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出”的規(guī)定進行稅前扣除。
②對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第一章“被投資企業(yè)贖回投資的所得稅處理”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細(xì)問題描述： 老師，對于第2點沒聽明白，是什么意思，怎么做賬呢？ 答疑老師回復(fù)： 投資期滿或滿足特定條件后，由被投資企業(yè)按投資合同或協(xié)議約定價格贖回的，應(yīng)區(qū)分下列情況分別進行處理： （一）當(dāng)實際贖價高于投資成本時，投資企業(yè)應(yīng)將贖價與投資成本之間的差額，在贖回時確認(rèn)為債務(wù)重組收益，并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)將贖價與投資成本之間的差額，在贖回當(dāng)期確認(rèn)為債務(wù)重組損失，并準(zhǔn)予在稅前扣除。 （二）當(dāng)實際贖價低于投資成本時，投資企業(yè)應(yīng)將贖價與投資成本之間的差額，在贖回當(dāng)期按規(guī)定確認(rèn)為債務(wù)重組損失，并準(zhǔn)予在稅前扣除；被投資企業(yè)應(yīng)將贖價與投資成本之間的差額，在贖回當(dāng)期確認(rèn)為債務(wù)重組收益，并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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