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注冊稅務師：增值稅即征即退項目
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2015年注冊稅務師考試《稅法一》答疑精華：增值稅即征即退
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法一》第三章“增值稅即征即退項目”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 增值稅實際稅負超過3%的，如何確定實際稅負超過3%？ 答疑老師回復： 按下面的例題理解： 【例題·單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)2010年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（?。┰?/p> A.10200 B.2040 C.10193 D.2010 【正確答案】B 【答案解析】 應納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元） 實際稅負＝10200÷68000＝15%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退 實際應負擔稅額＝68000×3%＝2040（元） 即征即退的增值稅=10200-2040=8160（元） |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉載！
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