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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華:增值稅即征即退

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/08/10 07:42:31 字體:

  2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第三章“增值稅即征即退項目”提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!

 注冊稅務(wù)師:增值稅即征即退項目

  詳細(xì)問題描述:

  增值稅實際稅負(fù)超過3%的,如何確定實際稅負(fù)超過3%?

  答疑老師回復(fù):

  按下面的例題理解:

  【例題·單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)2010年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元,已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運費300元,取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示:運輸費用200元,保管費60元,押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為(?。┰?。

  A.10200   B.2040

  C.10193   D.2010

  【正確答案】B

  【答案解析】

  應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

  實際稅負(fù)=10200÷68000=15%,實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退

  實際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元)

  即征即退的增值稅=10200-2040=8160(元)

注冊稅務(wù)師考試答疑精華

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