2018年稅務(wù)師《稅法一》多選題及參考答案（考生回憶版）

稅法一

稅法二

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

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【單選題】 【計算題】 【綜合分析題】

以下是2018年稅務(wù)師《稅法一》多選題及答案解析：

1.下列銷售額應(yīng)計入增值稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)的有（?。?。

A.納稅評估調(diào)整的銷售額

B.稽查查補(bǔ)的銷售額

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

D.偶爾發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)銷售額

E.免稅銷售額

【正確答案】ABCE

【答案解析】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。"納稅申報銷售額"是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

2.關(guān)于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的有（?。?。

A.直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價款和價外費(fèi)用

B.以物易物方式下銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額

C.直接收費(fèi)金融服務(wù)，以其提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金等各類費(fèi)用為銷售額

D.貸款服務(wù)以實(shí)收利息和應(yīng)收未收利息之和為計稅銷售額

E.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D，貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

3.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說法正確的有（　）。

A.環(huán)境保護(hù)稅納稅人不包括家庭和個人

B.固體廢棄物和噪聲實(shí)行統(tǒng)一定額稅制，大氣和水污染物實(shí)行浮動比例稅制

C.機(jī)動車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫免征收環(huán)境保護(hù)稅

D.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物

E.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B，固體廢棄物和噪聲實(shí)行的是全國統(tǒng)一的定額稅制，對于大氣和水污染物實(shí)行各省浮動定額稅制，既有上限，又有下限。

4.關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有（　）。

A.生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于核定最低計稅價格的，按實(shí)際銷售價格申報納稅

B.白酒消費(fèi)稅最低計稅價格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒

C.國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為20％

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格為銷售單位對外銷售價格70％（含70％）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定最低計稅價格

E.白酒消費(fèi)稅最低計稅價格由行業(yè)協(xié)會核定

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B，白酒消費(fèi)稅最低計稅價格核定范圍不包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒；選項(xiàng)C，國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60％；選項(xiàng)E，白酒消費(fèi)稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

5.下列應(yīng)按照"有形動產(chǎn)租賃服務(wù)"繳納增值稅的有（?。?。

A.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

B.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)

D.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)

E.有形動產(chǎn)融資租賃

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)CD，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)和水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

6.下列情形中，以納稅人當(dāng)期大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為排放量計征環(huán)境保護(hù)稅的有（?。?。

A.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備

B.通過暗管方式違法排放污染物

C.損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設(shè)備

D.規(guī)?；B(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物

E.篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)

【正確答案】ABCE

【答案解析】納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：

（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；

（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備；

（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)；

（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物；

（5）進(jìn)行虛假納稅申報。

7.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說法正確的有（　）。

A.應(yīng)將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

B.發(fā)生的未實(shí)際支付款項(xiàng)的成本費(fèi)用應(yīng)列入房地產(chǎn)開發(fā)成本中進(jìn)行扣除

C.銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

D.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

E.銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額扣除

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除，清算時未實(shí)際支付的成本費(fèi)用，不得在土地增值稅清算中列入房地產(chǎn)開發(fā)成本進(jìn)行扣除；選項(xiàng)E，銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不按實(shí)際發(fā)生額扣除，在計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算扣除。

8.下列車輛中，可以享受車輛購置稅減免稅政策的有（　）。

A.森林消防部門專用指揮車

B.中國婦女發(fā)展基金會"母親健康快車"項(xiàng)目的流動醫(yī)療車

C.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進(jìn)口小汽車

D.個人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車

E.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

9.一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（?。?/p>

A.電影放映服務(wù)

B.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)

C.收派服務(wù)

D.融資性售后回租服務(wù)

E.倉儲服務(wù)

【正確答案】ACE

【答案解析】一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)和融資性售后回租服務(wù)，沒有可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的規(guī)定。

10.下列屬于引起稅收法律關(guān)系變更原因的有（　）。

A.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化

B.納稅人履行了納稅義務(wù)

C.納稅人經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化

D.納稅義務(wù)超過追繳期限

E.稅法修訂或調(diào)整

【正確答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)BD屬于稅收法律關(guān)系消滅的原因。

11.下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有（?。?。

A.環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率

B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率

C.土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率

D.消費(fèi)稅采用地區(qū)差別比例稅率

E.車輛購置稅采用幅度比例稅率

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，消費(fèi)稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率，另一種是定額稅率；選項(xiàng)E，車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率。

12.下列納稅人中，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（?。?/p>

A.經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且會計核算健全的單位

B.非企業(yè)性單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶

E.自然人

【正確答案】BCD

【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且會計核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項(xiàng)E，自然人必須按小規(guī)模納稅人納稅，不是可以選擇。

13.下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（?。?/p>

A.商業(yè)企業(yè)零售煙酒

B.批發(fā)企業(yè)銷售服裝

C.將貨物銷售給消費(fèi)者個人

D.將貨物無償贈送給一般納稅人

E.超市零售化妝品

【正確答案】ACE

【答案解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。將貨物銷售給消費(fèi)者個人，不得開具增值稅專用發(fā)票。

14.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理，下列說法正確的有（　）。

A.委托加工消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（除個人外）是委托方所在地

B.委托加工的加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本

C.受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅款，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款，受托方不再補(bǔ)稅

D.受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應(yīng)申報繳納消費(fèi)稅

E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是受托方

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款。選項(xiàng)E，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)人。

15.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時間，下列說法正確的有（?。?/p>

A.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷售額的當(dāng)天

B.贈送不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

C.以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天

D.以預(yù)收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

E.扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

【正確答案】BDE

【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；選項(xiàng)C，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

16.房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（?。?。

A.安置回遷

B.對外出租

C.獎勵職工

D.利潤分配

E.對外投資

【正確答案】ACDE

【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨帀性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

17.根據(jù)關(guān)稅有關(guān)規(guī)定，下列符合進(jìn)口貨物成交價格條件的有（　）。

A.進(jìn)口貨物的買方和賣方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響

B.進(jìn)口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件和因素的影響

C.進(jìn)口貨物的賣方不得直接或間接獲得因買方銷售、處置或者使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整

D.進(jìn)口貨物的賣方對買方處置或者使用進(jìn)口貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施的限制，對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實(shí)質(zhì)性影響的限制除外

E.進(jìn)口貨物的成交價格不包括間接支付的價款和價外收取的費(fèi)用

【正確答案】ABCD

【答案解析】進(jìn)口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（1）對買方處置或者使用進(jìn)口貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實(shí)質(zhì)性影響的限制除外；

（2）進(jìn)口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響。

（3）賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

（4）買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響。

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