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2022稅務師《涉稅服務實務》練習題：“進項稅額轉出”專欄
第四章 涉稅會計核算
單項選擇題
12、下列業(yè)務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的是（?。?/p>
A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于個人消費
B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈
C.一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配
D.一般納稅人的產(chǎn)成品因地震造成的損失
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【答案】
A【解析】
選項B，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額；選項C，一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額；選項D，一般納稅人的產(chǎn)成品因自然災害造成的損失無需轉出進項稅額。
【點評】“進項稅額轉出”專欄（貸方專欄）核算如下內容：
（1）按增值稅相關規(guī)定，不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。
（2）增值稅期末留抵稅額退稅。
（3）出口退稅業(yè)務中，按征退稅率之差計算出的“不得免征和抵扣稅額”。
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