2021稅務(wù)師稅法一試題練習(xí)：增值稅留抵稅額退稅制度

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/12/04 19:29:55　字體：大小

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甲運(yùn)輸公司2019年3月份進(jìn)項(xiàng)稅額留抵10萬(wàn)元，2019年4月－9月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)800萬(wàn)元，其中ETC高速通行費(fèi)電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)、旅客運(yùn)輸計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)和電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)共計(jì)100萬(wàn)元。2019年4月－9月，進(jìn)項(xiàng)稅額期末留抵和增量留抵如下：

月份	4月	5月	6月	7月	8月	9月
進(jìn)項(xiàng)稅額留抵	15萬(wàn)元	45萬(wàn)元	12萬(wàn)元	65萬(wàn)元	40萬(wàn)元	80萬(wàn)元
各月與3月留抵比較增量留抵稅額	5萬(wàn)元	35萬(wàn)元	2萬(wàn)元	55萬(wàn)元	30萬(wàn)元	70萬(wàn)元

甲公司允許退還的增量留抵稅額為（　）萬(wàn)元。

A.48.00

B.42.00

C.61.25

D.36.75

查看答案解析

【答案】

【解析】

甲公司進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（800－100）÷800×100%＝87.5%

甲公司允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%＝70×87.5%×60%＝36.75（萬(wàn)元）

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