企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）

來源: 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會網(wǎng) 編輯：水冰月 2019/08/05 18:25:21　字體：大小

企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)指引

（試行）

第一章總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅年度納稅申報代理納稅申報代理服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》的規(guī)定，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)是稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，依據(jù)稅法、會計準(zhǔn)則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關(guān)法律、法規(guī)以及稅收征管規(guī)范、納稅服務(wù)規(guī)范的要求，為納稅人提供計算納稅人所屬納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并編制企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料的行為。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦企業(yè)所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額（費）計算準(zhǔn)確、納稅申報及時。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅納稅申報代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

第二章資料收集

第一節(jié) 業(yè)務(wù)承接

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所承接企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)應(yīng)對委托人的基本信息、申報資料進行分析，重點了解納稅人納稅年度的下列情況：

（一）企業(yè)基礎(chǔ)信息、居民納稅人（或非居民納稅人）身份、企業(yè)所得稅征收方式以及當(dāng)年主要經(jīng)營決策對年度申報的影響；

（二）納稅人被納稅評估、稽查、審計、會計信息質(zhì)量抽查等對年度申報的影響；

（三）財務(wù)決算及其審計結(jié)論；

（四）財務(wù)部門基本情況；

（五）企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同（協(xié)議）、證書、文件、會計賬冊等資料。

（六）其他與年度所得稅匯繳相關(guān)的事項。

第七條 稅務(wù)師事務(wù)所決定承接企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定，與委托人簽訂書面代理合同。根據(jù)雙方約定的情況修改代理企業(yè)所得稅年度納稅申報委托協(xié)議，并分別確定以下內(nèi)容：

（一）業(yè)務(wù)范圍是否包括納稅人的會計利潤、以前年度未彌補的虧損、特殊事項調(diào)整、資產(chǎn)損失等申報事項確認(rèn)及特別納稅調(diào)整項目的復(fù)核等；是否包括根據(jù)會計信息，代填申報表；是否包括遞交申報表、附送相關(guān)資料和備案資料或者運用電子申報手段上傳相關(guān)資料。

（二）雙方責(zé)任中納稅人對納稅申報信息的真實性、可靠性和完整性的責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所工作疏忽或過失的責(zé)任范圍、具體情形等內(nèi)容。

第八條 稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，確定項目組及其負(fù)責(zé)人，制定計劃和具體服務(wù)安排。

第二節(jié) 申報資料的收集

第九條 企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)開展時，涉稅服務(wù)人員應(yīng)根據(jù)委托人不同情況獲取相應(yīng)的有關(guān)證件、資料并關(guān)注：

（一）財務(wù)會計報告（包括報表及其附注、財務(wù)情況說明書），財務(wù)審計報告；

（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

（三）備案事項相關(guān)資料；

（四）實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)資料；

（五）跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機構(gòu)報送的其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明；

（六）同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)，總分機構(gòu)報送省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的相關(guān)資料；

（七）按照規(guī)定居民企業(yè)填報的《受控外國企業(yè)信息報告表》；

（八）外國企業(yè)或受控外國企業(yè)按規(guī)定報送的按照中國會計制度編報的年度獨立財務(wù)報表；

（九）非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅報送的《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

（十）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定報送的其他有關(guān)證件、會計核算資料和納稅資料。

委托人或者其指定的第三方應(yīng)如實提供以上資料。

第三章關(guān)注事項

第一節(jié) 利潤總額的計算和關(guān)注事項

第十條 依據(jù)委托人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，關(guān)注營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出和利潤總額項目的會計核算情況并以此為基礎(chǔ)進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整,重點關(guān)注稅會差異。

第十一條 關(guān)注利潤表會計核算科目年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整情況、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日后差錯調(diào)整情況。

第二節(jié) 收入類調(diào)整項目和關(guān)注事項

第十二條 收入類調(diào)整項目，依據(jù)稅收規(guī)定重點關(guān)注：收入類納稅調(diào)整項目的申報年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。

第十三條 視同銷售收入包括：非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入，用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈、對外投資項目視同銷售收入，提供勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，重點關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人，發(fā)生非貨幣性交換，或?qū)⒇浳铩⒇敭a(chǎn)用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈、對外投資項目或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)和其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，接受捐贈收益按本制度納入資本公積的，都需進行納稅調(diào)整。

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，需進行納稅調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認(rèn)視同銷售收入金額。

第十四條 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入，重點關(guān)注：

（一）融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，會計上在滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認(rèn)營業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人，增值稅返還、補貼收入會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅收按收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入，需進行納稅調(diào)整；

（三）會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入形成的暫時性差異或時間性差異，需進行納稅調(diào)整。

第十五條 投資收益納稅調(diào)整項目，重點關(guān)注：

（一）分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象并作適當(dāng)處理；

（二）對成本法核算下收到收益，是否與投資匹配；

（三）了解納稅人對外投資的方式和金額，對投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法規(guī)定；

（四）已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形；

（五）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，按銷售和投資或銷售和分配處理；

（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因；

（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；

（八）本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資收益計算是否正確；

（九）是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項目。

第十六條 按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，重點關(guān)注：

（一）申報年度是否有新發(fā)生的按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資；

（二）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的納稅人，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入，稅收不確認(rèn)收入，需進行納稅調(diào)整。

第十七條 交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整，重點關(guān)注：

執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，會計上將購入交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，稅收上不確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)全額進行納稅調(diào)整。

第十八條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。重點關(guān)注：

執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，會計上確認(rèn)公允價值變動凈損益，稅收不確認(rèn)公允價值變動凈損益，需全額進行納稅調(diào)整。

第十九條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他，重點關(guān)注：

（一）不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；

（二）專項用途財政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進行調(diào)整；

（三）不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)，在資產(chǎn)類調(diào)整項目中進行調(diào)整。

第二十條不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回，重點關(guān)注：

（一）銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除；

（二）銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入金額；

（三）己經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓或退回的，在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。

第二十一條 收入類調(diào)整項目——其他，重點關(guān)注：執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整。

第三節(jié) 扣除類調(diào)整項目和關(guān)注事項

第二十二條 扣除類調(diào)整項目，依據(jù)稅收規(guī)定重點關(guān)注扣除類納稅調(diào)整項目的申報年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。

第二十三條 視同銷售成本包括非貨幣性交換視同銷售成本，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本，重點關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人，發(fā)生的非貨幣性交換，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈、對外投資項目，提供勞務(wù)或其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，應(yīng)進行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（三）根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前年度計提減值準(zhǔn)備。

第二十四條 工資薪金支出，重點關(guān)注：

（一）是否合理有據(jù)；

（二）是否已代扣代繳個人所得稅；

（三）1月1日至年度匯繳期結(jié)束前實際支付的以前年度或本年度工資薪金的納稅調(diào)整情況；

（四）有無將外部人員勞務(wù)費作為工資薪金支出，是否將屬于福利費性質(zhì)的補貼支出計入工資擬申報扣除的情況。

第二十五條 職工福利費支出，重點關(guān)注：

（一）列支的內(nèi)容及核算方法是否正確；

（二）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費的計算基數(shù)。

第二十六條 職工教育經(jīng)費支出，重點關(guān)注：

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費允許全額稅前扣除；

（二）不符合國家有關(guān)部門關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的規(guī)定，職工教育經(jīng)費挪作他用，或未在職工教育經(jīng)費中列支的屬于教育經(jīng)費使用范圍內(nèi)的支出，是否需要做納稅調(diào)整;

（三）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額。

第二十七條 工會經(jīng)費支出，重點關(guān)注：

（一）當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

（二）會計上計提但未實際撥繳的工會經(jīng)費，不允許稅前扣除；

（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會經(jīng)費稅收金額；

（四）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會經(jīng)費的計算基數(shù)。

第二十八條 各類基本社會保障性繳款主要包括基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等五項，重點關(guān)注：

（一）是否取得社會保障部門繳款的有效憑證；

（二）是否符合國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)。

第二十九條 住房公積金，重點關(guān)注：

（一）是否取得住房公積金管理部門的有效憑證；

（二）是否符合國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)。

第三十條 補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，重點關(guān)注：

（一）企業(yè)補充醫(yī)療保險等有關(guān)文件；

（二）是否符合國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)并實際繳納。

第三十一條 業(yè)務(wù)招待費支出，重點關(guān)注：

（一）扣除限額的計算基數(shù)是否包括了營業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）業(yè)務(wù)招待費支出稅收金額根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例計算確認(rèn)；

（三）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

第三十二條 廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出，重點關(guān)注：

（一）計算基數(shù)是否包括了營業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）不同行業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；

（三）本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；

（四）廣告性質(zhì)贊助支出可作為業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除。

第三十三條 捐贈支出，重點關(guān)注：

（一）對于限比例的捐贈支出，根據(jù)稅法規(guī)定的計算基數(shù)、扣除比例和受贈單位公益性捐贈扣除資格，確認(rèn)捐贈支出稅收金額；

（二）取得合法票據(jù)；

（三）可據(jù)實扣除的捐贈支出，按稅法規(guī)定的受贈單位范圍和捐贈支出情況，確認(rèn)捐贈支出稅收金額。

第三十四條 利息支出，重點關(guān)注：

（一）納稅人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出是否符合稅法規(guī)定；

（二）確認(rèn)利息支出的稅收金額；

（三）未按規(guī)定資本化的借款費用是否需要做納稅調(diào)整;

（四）在股東出資未到位、債務(wù)資本比例等條件下審核利息扣除是否符合稅法規(guī)定。

第三十五條 罰金、罰款和被沒收財物的損失，重點關(guān)注按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費可以稅前扣除。

第三十六條 稅收滯納金、加收利息支出，重點關(guān)注會計和稅收規(guī)定的差異。

第三十七條 贊助支出，要注意公益性捐贈、廣告性贊助支出是否按規(guī)定進行調(diào)整。

第三十八條 與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用，重點關(guān)注：

執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用計入財務(wù)費用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進行納稅調(diào)整。

第三十九條 傭金和手續(xù)費支出，重點關(guān)注：

（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;

（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得扣除；

（三）關(guān)注手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等，手續(xù)費直接沖減服務(wù)協(xié)議金額的情況。

第四十條 不征稅收入用于支出所形成的費用，重點關(guān)注：符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當(dāng)期損益的費用化支出金額是否應(yīng)作納稅調(diào)整。

第四十一條 跨期扣除項目，重點關(guān)注：納稅人依據(jù)規(guī)定計提的維簡費、安全生產(chǎn)費用、預(yù)提費用、預(yù)計負(fù)債等跨期扣除項目納稅調(diào)整情況。

第四十二條 與取得收入無關(guān)的支出，重點關(guān)注：納稅人實際發(fā)生的與收入無關(guān)的，會計上計入當(dāng)期損益的支出。

第四十三條 境外所得分?jǐn)偟墓餐С?，重點關(guān)注：納稅人實際發(fā)生的境外分支機構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偪鄢挠嘘P(guān)成本費用以及境外所得對應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費用支出。

第四十四條 黨組織工作經(jīng)費，重點關(guān)注：

（一）國有企業(yè)、集體所有制企業(yè)納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出或累計結(jié)轉(zhuǎn)是否超出規(guī)定比例。非公有制企業(yè)已經(jīng)實際發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費是否超出規(guī)定比例；

（二）黨組織工作經(jīng)費是否用于企業(yè)黨的建設(shè)使用范圍。

第四十五條 其他扣除類調(diào)整項目，重點關(guān)注：

納稅人會計核算有關(guān)原始憑證不符合稅法規(guī)定進行調(diào)整的事項。

第四十六條 國家實施減稅降費措施后，委托人按照原標(biāo)準(zhǔn)繳納的在“稅金及附加”、“在建工程”等科目中核算的稅費支出，在收到有關(guān)部門退還的多繳款，關(guān)注是否已經(jīng)作為減少支出處理還是虛掛往來款。

第四節(jié) 資產(chǎn)類調(diào)整項目和特殊事項調(diào)整項目及關(guān)注事項

第四十七條 資產(chǎn)類調(diào)整項目，包括資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。

（一）資產(chǎn)折舊攤銷，重點關(guān)注：

1.資產(chǎn)原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否正確；

2.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否符合稅收規(guī)定；

3.資產(chǎn)項目折舊、攤銷、分配、扣除的納稅調(diào)整金額是否正確；

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，其申報扣除的資產(chǎn)凈值是否準(zhǔn)確；

5.加速折舊的扣除是否符合稅法規(guī)定。

（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，重點關(guān)注：

1.各項準(zhǔn)備金的期初余額、本期轉(zhuǎn)回額、本期計提額、期末余額是否正確；

2.允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出金額是否正確；

3.依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進行分析對比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。

（三）資產(chǎn)損失主要包括: 現(xiàn)金損失和銀行存款損失，應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失，存貨損失，固定資產(chǎn)損失，無形資產(chǎn)損失，在建工程損失，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，債權(quán)性投資損失，股權(quán)（權(quán)益）性投資損失, 通過各種場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，打包出售資產(chǎn)損失，其他資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失，依據(jù)稅法重點關(guān)注：

1.納稅人當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

2.資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。

資產(chǎn)損失有關(guān)證據(jù)資料、會計核算資料、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》等納稅資料及相關(guān)資料。

第四十八條 特殊事項調(diào)整項目，包括：企業(yè)重組及遞延納稅事項、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額、合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額、其他。

（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項包括：債務(wù)重組，股權(quán)收購，資產(chǎn)收購，企業(yè)合并，企業(yè)分立，非貨幣性資產(chǎn)對外投資，技術(shù)入股，股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，其他等。

1.企業(yè)重組，重點關(guān)注：債務(wù)重組的所得稅處理方法是否正確，所得是否可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額；其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的債務(wù)重組是否在資產(chǎn)類調(diào)整項目進行納稅調(diào)整。

2.非貨幣性資產(chǎn)對外投資，重點關(guān)注：納稅人是否將股權(quán)投資合同或協(xié)議、對外投資的非貨幣性資產(chǎn)（明細(xì)）公允價值評估確認(rèn)報告、非貨幣性資產(chǎn)（明細(xì)）計稅基礎(chǔ)的情況說明、被投資企業(yè)設(shè)立或變更的工商部門證明材料等資料留存?zhèn)洳?，是否單獨?zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。

3.技術(shù)入股，重點關(guān)注：納稅人是否在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》備案手續(xù)。企業(yè)接受技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果評估值是否合理。

4.股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，重點關(guān)注：股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總體情況說明，包括劃出方企業(yè)名稱、劃出方納稅人識別號、劃入方企業(yè)名稱、劃入方納稅人識別號、劃轉(zhuǎn)雙方關(guān)系、劃轉(zhuǎn)完成時間、被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面凈、被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)、雙方會計處理記錄、被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)、劃轉(zhuǎn)方案、劃轉(zhuǎn)商業(yè)目的；需有權(quán)部門（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同（協(xié)議）的供批準(zhǔn)文件及承諾書等資料。

（二）政策性搬遷，重點關(guān)注：申報年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況以及以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。

（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金，重點關(guān)注納稅人是否發(fā)生稅法規(guī)定的特殊行業(yè)準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額，重點關(guān)注：

1.銷售未完工產(chǎn)品的收入、銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入；

2.計算銷售以及轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額；

3.實際發(fā)生以及轉(zhuǎn)回的實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅金額。

（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額，重點關(guān)注：合伙企業(yè)法人合伙人本年會計核算上確認(rèn)的對合伙企業(yè)的投資所得是否正確，是否正確填報按照“先分后稅”原則和稅法的規(guī)定計算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙人應(yīng)納稅所得額。

第五節(jié) 特別納稅調(diào)整和其他納稅調(diào)整及關(guān)注事項

第四十九條 根據(jù)業(yè)務(wù)協(xié)議書的約定,對特別納稅調(diào)整項目，需要重點關(guān)注：

（一）依據(jù)稅法確認(rèn)企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項；

（二）依據(jù)稅法判斷納稅人的關(guān)聯(lián)交易是否應(yīng)當(dāng)申報；

（三）依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，納稅人本年度應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是否準(zhǔn)確。

第五十條 納稅人報表附注已披露發(fā)生關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)協(xié)議書未約定納入代理范圍的，重點關(guān)注關(guān)聯(lián)交易是否應(yīng)當(dāng)申報。

第五十一條 其他納稅調(diào)整項目，重點關(guān)注納稅人其他會計處理與稅法規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的事項。

第六節(jié) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的關(guān)注事項

第五十二條 優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及國務(wù)院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。重點關(guān)注：

（一）是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查；

（二）享受優(yōu)惠事項后發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，是否依法及時自行調(diào)整并補繳稅款及滯納金：

（三）享受優(yōu)惠事項的計算是否準(zhǔn)確；

（四）納稅人開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用是否作為加計扣除基數(shù)；

（五）免稅收入，減計收入，減免稅項目所得、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；

（六）納稅人同時享受多項優(yōu)惠事項，或者某項優(yōu)惠事項需要分不同項目核算的，是否分別留存?zhèn)洳橘Y料并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用。主要包括：研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。

第七節(jié) 彌補虧損項目和企業(yè)境外所得稅收抵免及關(guān)注事項

第五十三條 彌補虧損類項目，包括：當(dāng)年境內(nèi)所得額，分立轉(zhuǎn)出的虧損額，合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額，當(dāng)年虧損額，當(dāng)年待彌補得虧損額，用本年度所得額彌補得以前年度虧損額，當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。重點關(guān)注:

彌補虧損的納稅人企業(yè)類型是一般企業(yè)還是屬于符合條件的高新技術(shù)企業(yè)或?qū)儆诜蠗l件的科技型中小企業(yè)；納稅人當(dāng)年合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補虧損額以及可彌補的所得額。

第五十四條 企業(yè)境外所得稅收抵免，包括境外稅前所得、境外所得納稅調(diào)整后所得、彌補境外以前年度虧損、境外應(yīng)納稅所得額、抵減境內(nèi)虧損、抵減境內(nèi)虧損后的境外應(yīng)納稅所得額、境外所得應(yīng)納稅額、境外所得可抵免稅額、境外所得抵免限額、本年可抵免境外所得稅額、未超過境外所得稅抵免限額的余額、本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額、按簡易辦法計算的抵免額、境外所得抵免所得稅額等。重點關(guān)注：

（一）在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；

（二）當(dāng)期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；

（三）按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應(yīng)納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；

（四）境外投資收益實際間接負(fù)擔(dān)的稅額，并關(guān)注直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的五層外國企業(yè)；

（五）從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數(shù)額；

（六）境外一國（地區(qū)）當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國（地區(qū)）抵免限額的，可據(jù)實抵免或者抵補的具體數(shù)額；

（七）擬向主管稅務(wù)機關(guān)申請采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；

（八）境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致時，關(guān)注其采用的境外納稅年度確定是否符合稅法規(guī)定；

（九）確認(rèn)抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納的所得稅額。

第八節(jié) 應(yīng)納稅額計算關(guān)注事項

第五十五條 應(yīng)納稅額計算，包括應(yīng)納所得稅額、應(yīng)納稅額、實際應(yīng)納所得稅額、本年累計實際已繳納的所得稅額、本年應(yīng)補（退）所得稅額。重點關(guān)注：

（一）本年度累計實際已預(yù)繳的所得稅額和匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。并區(qū)分預(yù)繳本年度稅額和補繳以前年度稅額；

（二）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；

（三）以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫所得稅額；

（四）確認(rèn)本年度應(yīng)補（退）的所得稅額。

（五）納稅人本年度發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機關(guān)審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬年度。

第五十六條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，重點關(guān)注：

（一）匯總納稅的分支機構(gòu)匯總范圍；

（二）分支機構(gòu)的收入總額、扣除項目金額、資產(chǎn)總額、工資總額等內(nèi)容，所得稅分配比例；

（三）分支機構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。

第五十七條 依照稅法規(guī)定需要源泉扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)提示委托人按照稅法規(guī)定做相應(yīng)處理。

第四章申報表填制與備案資料準(zhǔn)備

第五十八條 業(yè)務(wù)協(xié)議書約定了代理特定事項的，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況輔導(dǎo)納稅人調(diào)整賬務(wù)，作出納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)協(xié)議書未約定代理特定事項的，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向納稅人獲取管理當(dāng)局申明書，經(jīng)納稅人書面簽署確認(rèn)后，有針對性地進行填報。

第五十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)取得納稅人上年度納稅申報表，了解上年度納稅申報表彌補虧損、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除等數(shù)據(jù)對本年度申報表數(shù)據(jù)的影響。

關(guān)注納稅人被納稅評估、稽查、審計、會計信息質(zhì)量抽查而作出行政處理或者被其他部門行政處罰、刑事處罰，對本年度申報的影響。

第六十條 應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明的要求和口徑填報申報表。

第六十一條 填報申報表時，應(yīng)特別關(guān)注以下事項：

（一）表內(nèi)邏輯關(guān)系、申報表及附表表間關(guān)系；

（二）備案事項相關(guān)資料間關(guān)系等；

第六十二條 填報收入時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

（一）收入的范圍與劃分：

1.應(yīng)稅收入：征稅收入與免稅收入；財務(wù)收入與視同銷售收入等。

2.不征稅收入。

（二）收入的金額：公允價值與非公允價值；實際收入與同類產(chǎn)品收入。

（三）收入實現(xiàn)時間的確定：權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制（如接受捐贈收入）；分期確認(rèn)與延期確認(rèn)、暫不確認(rèn)等。

第六十三條 填報扣除時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

（一）扣除的范圍與劃分：允許扣除與不得扣除；與征稅收入相關(guān)的支出和與免稅收入相關(guān)的支出；財務(wù)成本與視同銷售成本。

（二）扣除金額：據(jù)實扣除與限額扣除、比例扣除、加計扣除；公允價值與不公允的價值；實際成本與同類產(chǎn)品成本。

（三）扣除的時間：當(dāng)期扣除（如符合規(guī)定的期間費用）與分期扣除（如符合規(guī)定的成本）、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

第六十四條 務(wù)師事務(wù)所需加蓋代理申報機構(gòu)公章，并填報經(jīng)辦人及其資格證件號碼。

第五章申報表和備案資料報送

第六十五條 稅務(wù)師事務(wù)所開展企業(yè)所得稅年度申報代理業(yè)務(wù)，完成約定服務(wù)事項后，由項目負(fù)責(zé)人根據(jù)約定出具納稅調(diào)整報告。

第六十六條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同的約定，按照稅法的規(guī)定和納稅人主管稅務(wù)機關(guān)的要求向其申報納稅。

匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當(dāng)年度數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理申報。

第六章附則

第六十七條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件：

______年度企業(yè)所得稅納稅申報納稅調(diào)整報告

(適用于查賬征收的單位參考文本）

報告號：

備案號：

______：

我們接受委托[稅務(wù)代理委托協(xié)議編號：______，對貴單位稅款所屬期間______年______月______日至______年______月______日的企業(yè)所得稅的納稅資料進行歸集、分析等，出具納稅調(diào)整報告。

貴單位的責(zé)任是,設(shè)計、實施和維護相關(guān)的內(nèi)部控制制度，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證會計資料、納稅資料的真實、可靠和完整，以確保企業(yè)所得稅納稅申報表符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實納稅申報。

我們的責(zé)任是，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》和其他有關(guān)規(guī)定,對納稅申報資料進行歸集、分析、填報申報表并出具報告。

在歸集、分析過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的申報材料的證明能力，考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了關(guān)注、驗證、計算和職業(yè)判斷等必要的程序?，F(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報告如下：

經(jīng)對貴單位______年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行分析、關(guān)注，我們認(rèn)為本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填制,在所有重大方面真實、可靠、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅調(diào)整情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下:

序號	項目	金額
1	利潤總額
2	減：境外所得
3	加：納稅調(diào)整增加額
4	減：納稅調(diào)整減少額
5	減：免稅、減計收入及加計扣除
6	加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損
7	納稅調(diào)整后所得
8	減：所得減免
9	減：彌補以前年度虧損
10	減：抵扣應(yīng)納稅所得額
11	應(yīng)納稅所得額
12	稅率	25%
13	應(yīng)納所得稅額
14	減：減免所得稅額
15	減：抵免所得稅額
16	應(yīng)納稅額
17	加：境外所得應(yīng)納所得稅額
18	減：境外所得抵免所得稅額
19	實際應(yīng)納所得稅額
20	減:本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額
21	本年應(yīng)補（退）所得稅額
22	其中：總機構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補（退）所得稅額
23	財政集中分配本年應(yīng)補（退）所得稅額
24	總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補（退）所得稅額

具體納稅調(diào)整項目及說明詳見本報告附件一《納稅調(diào)整事項說明》。

需要說明的是：事項因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因，尚不能確認(rèn)其應(yīng)納所得稅的具體金額，需要稅務(wù)部門裁定。

本報告僅供向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本代理服務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師無關(guān)。

涉稅服務(wù)人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

地址：

日期：

附送資料:

1.納稅調(diào)整事項說明

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》

3.《企業(yè)年度財務(wù)報表》

4.《備案類事項信息披露表》

5.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印

納稅調(diào)整事項說明

第一部分納稅人基本情況說明

一、納稅人基本情況

納稅人名稱；納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼） XXXXXX；資產(chǎn)總額XXXXXX萬元；從業(yè)人數(shù)XXXXXX；所屬行業(yè)XXXXXX；是否為國家限制和禁止行業(yè)XXXXXX；是否為小型微利企業(yè)XXXXXX；是否為上市公司XXXXXX；是上市公司：是境內(nèi)或境外的上市公司；納稅人類型：是否為跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)（100），是跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)總機構(gòu)：適用總機構(gòu)（跨?。犊绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（210），或不適用適用總機構(gòu)——《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（220），或適用總機構(gòu)（省內(nèi)）（230）；或是跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)分支機構(gòu)，須進行完整年度申報并按比例納稅（311），或須進行完整年度申報但不就地繳納（312）；

二、適用的會計準(zhǔn)則或會計制度

納稅人為一般企業(yè)（或銀行或證券或保險或擔(dān)保），XXXXXX年度適用企業(yè)會計準(zhǔn)則或會計制度，是否采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2018年版）；或納稅人為小企業(yè)，XXXX年度適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則；或納稅人為XXXXXX企業(yè)，XXXX年度適用企業(yè)會計制度；或納稅人為事業(yè)單位，XXXX年度適用事業(yè)單位會計制度（或科學(xué)事業(yè)單位會計制度或醫(yī)院會計制度或高等學(xué)校會計制度或中小學(xué)校會計制度或彩票機構(gòu)會計制度）；或納稅人為民間非營利組織，XXXX年度適用民間非營利組織會計制度；或納稅人為村集體經(jīng)濟組織，XXXX年度適用村集體經(jīng)濟組織會計制度；或納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社，XXXX年度適用農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）；其他。納稅人為XXXXXX，XXXX年度適用XXXXXX財務(wù)會計制度（試行）。

三、有關(guān)涉稅事項情況

納稅人是否從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等）；是否存在境外關(guān)聯(lián)交易；是否適用境外所得稅收抵免政策，適用境外所得稅收抵免政策：選擇采用分國（地區(qū)）不分項，或選擇采用不分國（地區(qū)）不分項的境外所得抵免方式；是否為有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人；是否為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；是否為技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)類型（填寫代碼）：是否是服務(wù)外包類，是服務(wù)外包類：是信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）（110），或是技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）（120），或是技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO）（130）；是否是服務(wù)貿(mào)易類；是服務(wù)貿(mào)易類：計算機和信息服務(wù)（210），或是研究開發(fā)和技術(shù)服務(wù)（220），或是文化技術(shù)服務(wù)（230），或是中醫(yī)藥醫(yī)療服務(wù)（240）；

是否為非營利組織；

是否為軟件、集成電路企業(yè)類型（填寫代碼）：是否是集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是集成電路生產(chǎn)企業(yè)是線寬小于0.8微米（含）的企業(yè)（110），或是線寬小于0.25微米的企業(yè)（120），或是投資額超過80億元的企業(yè)（130），或是線寬小于130納米的企業(yè)（140），或是線寬小于65納米或投資額超過150億元的企業(yè)（150）；是否是集成電路設(shè)計企業(yè)，是成電路設(shè)計企業(yè)：是新辦符合條件企業(yè)（210），或是符合規(guī)模條件的重點集成電路設(shè)計企業(yè)（220），或是符合領(lǐng)域的重點集成電路設(shè)計企業(yè)（230）；

是否是軟件企業(yè)，軟件企業(yè)：是一般軟件企業(yè)：是新辦符合條件企業(yè)（311），或是符合規(guī)模條件的重點軟件企業(yè)（312），或是符合領(lǐng)域條件的重點軟件企業(yè)（313），或是符合出口條件的重點軟件企業(yè)（314）；或嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件：是新辦符合條件企業(yè)（311），或是符合規(guī)模條件的重點軟件企業(yè)（321），或是符合領(lǐng)域條件的重點軟件企業(yè)（331），或是符合出口條件的重點軟件企業(yè)（341）；

是否為集成電路封裝測試企業(yè)（400）；

是否為集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)（500），

是否為集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（600）；

納稅人XXXX年XX月XX日取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號：XXXXXXXXXXXX，入庫時間XXXXXXXXXXXX；

納稅人XXXX年XX月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期×年，證書編號：XXXXXXXXXXXX，XXXX年再次參加認(rèn)定并于XXXX年XX月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，證書編號：XXXXXXXXXXXX。

納稅人XXXX年度發(fā)生重組事項，稅務(wù)處理方式是一般性重組，或是特殊性重組；

重組當(dāng)事方類型（填寫代碼）：是法律形式改變（100），或是債務(wù)重組（200），是債務(wù)重組：是債務(wù)人（210），或是債權(quán)人（220）；

或是股權(quán)收購（300），是股權(quán)收購：是收購方（310），或是轉(zhuǎn)讓方（320），或是被收購企業(yè)（330）；

或是資產(chǎn)收購（400），是資產(chǎn)收購：是收購方（410），或是轉(zhuǎn)讓方（520）；

或是合并（500），是合并：是合并企業(yè)（510）；或是被合并企業(yè)（520），或是被合并企業(yè)股東（530）；

或是分立（600）；是分立：是分立企業(yè)（610）；或是被分立企業(yè)（620），或是被分立企業(yè)股東（630）。

納稅人政策性搬遷開始時間：XXXX年XX月，本年度是否是發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度，本年度是否是政策性搬遷損失分期扣除年度；

納稅人本年度是否是發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項；

納稅人本年度是否是非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度；

納稅人本年度是否是發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項；

納稅人本年度是否是技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度；

納稅人本年度是否是發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項；

納稅人本年度是否是債務(wù)重組所得遞延納稅年度。

四、主要股東及分紅情況

1.股東名稱：XXXXXX，證件種類：XXXXXX（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、身份證、護照等）XXXXXX，證件號碼：（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼號、身份證號、護照號等）XXXXXX ，投資比例：XX（%），當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額 XXXXXX萬元，國籍（注冊地址）：XXXXXX；

……

10.股東名稱：XXXXXX，證件種類：XXXXXX（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、身份證、護照等）XXXXXX，證件號碼：（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼號、身份證號、護照號等）XXXXXX ，投資比例：XX（%），當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額 XXXXXX萬元，國籍（注冊地址）：XXXXXX；

11.其余股東合計投資比例：XX（%），當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額 XXXXXX 萬元。

（提示：須填報被復(fù)核單位投資比例位列前10位的股東情況，股東數(shù)量超過10位的，應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計后以“其余股東合計” 填報；股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填報。）

第二部分調(diào)整事項說明

應(yīng)納稅所得額計算的調(diào)整說明

貴單位確認(rèn)利潤總額為XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，核實本納稅年度應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。納稅調(diào)整事項如下：

（一）境外所得

[提示：如本納稅年度沒有發(fā)生境外所得情形的，作如下披露]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生境外所得情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度境外所得為0元。

[提示：如本納稅年度發(fā)生境外所得情形的，作如下披露]

貴單位本納稅年度取得境外所得確認(rèn)XXXXXX元，具體計算過程：“境外所得”XXXXXX元=境外稅前所得XXXXXX元-間接負(fù)擔(dān)的所得稅額XXXXXX元。（提示：數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）第14列合計減去第11列合計的差額），其中：境外稅前所得XXXXXX元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）第14列合計），間接負(fù)擔(dān)的所得稅額XXXXXX元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）第11列合計）；

（二）納稅調(diào)整增加、減少額

貴單位本納稅年度納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少為XXXXXX元。

2.1 收入類調(diào)整項目

貴單位本納稅年度收入類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

（1）視同銷售收入

[提示：如本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售收入納稅調(diào)整情況。[提示：如本納稅年度發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入XXXXXX元，納稅調(diào)整增加確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：

[提示：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十五條、《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號（注：第三條廢止）及《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第80號的規(guī)定要求分項披露調(diào)整原因，視同銷售列明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及納稅調(diào)增金額，視同銷售采用的價值確認(rèn)方法如同類市場價格、同類交易價格、成本加成、同類對外銷售價格、購入時的價格等。會計處理采用公允價值模式核算收入、成本與稅收確認(rèn)收入、成本處理無差異的，不需做所得稅視同銷售處理。具體可參考以下方式披露]

①非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入XXXXXX元；

②用于市場推廣或銷售視同銷售收入XXXXXX元；

③用于交際應(yīng)酬視同銷售收入XXXXXX元；

④用于職工獎勵或福利視同銷售收入XXXXXX元；

⑤用于股息分配視同銷售收入XXXXXX元；

⑥用于對外捐贈視同銷售收入XXXXXX元；

⑦用于對外投資項目視同銷售收入XXXXXX元；

⑧提供勞務(wù)視同銷售收入XXXXXX元；

⑨其他XXXXXX元。

上述調(diào)整詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）。

（2）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入

[提示：如本年及以前沒有發(fā)生會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)銷售收入的賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少 [提示：選擇披露，下同]確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：

[提示：要求根據(jù)稅法、《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）、《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規(guī)定分項披露每一具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、涉及的具體會計科目及金額具體可參考以下方式披露。]

跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費收入XXXXXX元，其中：

A.租金收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

B.利息收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

C.特許權(quán)使用費收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

分期確認(rèn)收入XXXXXX元，其中：

A.分期收款方式銷售貨物收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

B.持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

C.其他分期確認(rèn)收入,合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

政府補助遞延收入XXXXXX元，其中：

A.與收益相關(guān)的政府補助，合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

C. 其他的政府補助，合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

④其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入XXXXXX元，其中：合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

上述調(diào)整詳見《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）。[提示：在期限內(nèi)的政策性搬遷收入已計入本年度損益的，需要納稅調(diào)減，其中政府補償收入部分，在A105020第10和第11行調(diào)減；資產(chǎn)處置收入部分在A105020第13行調(diào)減；通過“專項應(yīng)付款”單獨核算搬遷收支的搬遷收入或本年取得政府補償收入已作遞延收入等處理未計入本年度損益的，不需納稅調(diào)減。取得不符合稅法規(guī)定政策性搬遷條件、不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助，根據(jù)其與前、后期收益相關(guān)，還是與資產(chǎn)相關(guān)的情況在A105020第10和第11行進行稅會差異的納稅調(diào)增，之前已作納稅調(diào)增的政府補助在本年度結(jié)轉(zhuǎn)收入的，也在此處進行相應(yīng)的調(diào)減]

（3）投資收益

[提示：如沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度確認(rèn)的投資收益XXXXXX元，【不包括發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的（如國債利息收入等），處置投資項目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失】，根據(jù)稅法規(guī)定，確認(rèn)稅收金額XXXXXX元，確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。其中：

①交易性金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元, 納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

②可供出售金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

③持有至到期投資：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

④衍生工具：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

⑤交易性金融負(fù)債：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

⑥長期股權(quán)投資：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

⑦短期投資：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

⑧長期債券投資：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

⑨其他：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

具體詳見《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）。[提示：若投資收益的項目類別不為本表第1行至第8行的，則在第9行“九、其他”中填報相關(guān)會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。視同受控外國企業(yè)向貴單位分配股息的納稅調(diào)整情況在該附表第9行次“九、其他”反映]

（4）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益

[提示：如沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度長期股權(quán)投資采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入本年度營業(yè)外收入XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定長期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，對計入營業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的兩者之間差額應(yīng)納稅調(diào)減，納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。

（5）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整

[提示：如沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度購置交易性金融資產(chǎn)XXXXXX元，發(fā)生的交易費用計入當(dāng)期損益XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，該部分交易費用應(yīng)納稅調(diào)整增加，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。 [提示：以后年度處置該交易性金融資產(chǎn)時，按相應(yīng)增加其計稅基礎(chǔ)確認(rèn)金額的方式進行納稅調(diào)減，并在該年度的A105030表反映調(diào)整情況。]

（6）公允價值變動凈損益

[提示：如沒有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度以公允價值計量的XXXX項目[提示：要求說明公允價值變動凈損益項目類別，如：金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等，]計入當(dāng)期損益的公允價值凈損益金額XXXXXX元，以公允價值計量的XXXX項目……，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定不調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)進行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。

（7）不征稅收入

[提示：如本年及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。其中：本納稅年度取得部分XXXXXX元、以前年度取得結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度損益部分XXXXXX元。

貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。其中：XXXX年XX月取得專項用途財政性資金已作為不征稅收入處理但在5年內(nèi)未支出或繳回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得……[提示：同一年度如有多次取得專項用途財政性資金的，需分別披露取得時間、需調(diào)增金額等]

其中：專項用途財政性資金納稅調(diào)整情況具體詳見《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）。

貴單位本納稅年度取得符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助XXXXXX元，其中：財政撥款收入XXXXXX元，專項用途財政性資金XXXXXX元（其中：軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元，動漫企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元），行政事業(yè)性收費收入XXXXXX元，政府性基金收入XXXXXX元，其他收入XXXXXX元。其中：與取得收益相關(guān)且用于補償本年度及以前已發(fā)生費用或損失部分XXXXXX元、與取得資產(chǎn)相關(guān)部分XXXXXX元、與取得收益相關(guān)且用于補償以后年度費用或損失部分XXXXXX元。其中：已計入本納稅年度損益部分XXXXXX元、作遞延收益處理部分XXXXXX元。

貴單位本納稅年度取得不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助確認(rèn)為XXXXXX元，其中：專項用途財政性資金XXXXXX元、政府其他補助XXXXXX元。 [提示：均在《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）反映調(diào)整情況，與取得收益相關(guān)且補償本年度及以前已發(fā)生費用或損失部分已作收入計入當(dāng)年損益的，不需納稅調(diào)整，未作收入處理的，更正會計處理后計稅；與取得資產(chǎn)相關(guān)或與取得收益相關(guān)且用于補償以后年度費用或損失部分在取得當(dāng)年全額調(diào)增、以后分年計入損益時相應(yīng)調(diào)減]。

（8）銷售折扣、折讓和退回

[提示：如沒有發(fā)生銷售折扣和、折讓和退回情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有銷售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生銷售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度賬面銷售折扣、折讓和退回XXXXXX元、根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的稅收金額XXXXXX元、納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體調(diào)整情況如下： [提示：要求分別說明實施商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的具體經(jīng)營項目、條件或情況、涉及的具體會計科目及金額、所得稅處理是否符合規(guī)定、本年度發(fā)生額、可抵減銷售收入或稅前扣除的金額、納稅調(diào)整金額]

（9）其他收入類項目

[提示：如沒有發(fā)生其他收入類項目情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他收入類項目納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生其他收入類項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：包括所有未列入具體收入類納稅調(diào)整項目但存在稅會差異調(diào)整的收入事項。]

貴單位本納稅年度XX收入項目金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。[提示：除要求分事項披露具體事實、涉及的收入項目、調(diào)整依據(jù)、計算過程等外，還應(yīng)增加以下披露表格]

2.2 扣除類調(diào)整項目

貴單位本納稅年度扣除類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

（提示：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）等文件的規(guī)定自2018年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。）

（1）視同銷售成本

[提示：如沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售成本納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許扣除的視同銷售成本XXXXXX元，納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。

①非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本XXXXXX元；

②用于市場推廣或銷售視同銷售成本XXXXXX元；

③用于交際應(yīng)酬視同銷售成本XXXXXX元；

④用于職工獎勵或福利視同銷售成本XXXXXX元；

⑤用于股息分配視同銷售成本XXXXXX元；

⑥用于對外捐贈視同銷售成本XXXXXX元；

⑦用于對外投資項目視同銷售成本XXXXXX元；

⑧提供勞務(wù)視同銷售成本XXXXXX元；

⑨其他XXXXXX元。

具體詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）。

（2）職工薪酬

貴單位本納稅年度職工薪酬支出XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）。

工資薪金支出

納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。

[提示：實行工資據(jù)實扣除的企業(yè)適用]貴單位本納稅年度應(yīng)付工資/應(yīng)付職工薪酬-工資[提示：…/…二選一]期末余額XXXXXX元，期初余額XXXXXX元，貸方累計發(fā)生額XXXXXX元，借方累計發(fā)生額XXXXXX元（其中：動用1998年度及以前年度工資儲備部分XXXXXX元[提示：動用1998年度及以前年度工資儲備部分不得稅前扣除]，本年度1月1日至上年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的1999年度至上年度計提并已/未[提示：…/…二選一]在上年度稅前扣除的工資薪金XXXXXX元），次年1月1日至年度匯算清繳結(jié)束前按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定向員工實際支付的1999年度至本納稅年度計提的工資薪金XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金XXXXXX元。

[提示：經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實行XXXXXX工資辦法的企業(yè)適用]貴單位經(jīng)XXXX部門批準(zhǔn)實行XXXXXX工資辦法，本年度經(jīng)復(fù)核批準(zhǔn)限定的工資薪金XXXXXX元，應(yīng)付工資/應(yīng)付職工薪酬-工資[提示：…/…二選一]期末余額XXXXXX元，期初余額XXXXXX元，貸方累計發(fā)生額XXXXXX元，借方累計發(fā)生額XXXXXX元（其中：動用1998年度及以前年度工資儲備部分XXXXXX元[提示：動用1998年度及以前年度工資儲備部分不得稅前扣除]，本年度1月1日至上年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的1999年度至上年度計提并已/未[提示：…/…二選一]在上年度稅前扣除的工資薪金XXXXXX元），次年1月1日至年度匯算清繳結(jié)束前按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定向員工實際支付的1999年度至本納稅年度計提的工資薪金XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金XXXXXX元。本年度工資儲備結(jié)余XXXXXX元。

職工福利費支出