涉稅證明代理業(yè)務(wù)指引（試行）

涉稅證明代理業(yè)務(wù)指引

（試行）

第一章 總  則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅證明代理服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）和中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦涉稅證明代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱涉稅證明代理業(yè)務(wù)，是稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，依據(jù)稅法及納稅服務(wù)規(guī)范的要求，為納稅人提供開具稅收完稅證明、開具個(gè)人所得稅完稅證明、開具社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)證明、開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》等涉稅證明代理的行為。

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)關(guān)注稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄以及相關(guān)政策的變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整涉稅證明代理業(yè)務(wù)服務(wù)范圍。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦涉稅證明代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、會(huì)計(jì)核算、政策依據(jù)、征管程序等事項(xiàng)，并對(duì)申請(qǐng)資料的完整性、稅務(wù)事項(xiàng)辦理程序的合規(guī)性、申請(qǐng)辦理的及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦涉稅證明代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、代理準(zhǔn)備、實(shí)施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

對(duì)于簡單的涉稅證明代理業(yè)務(wù)，可以適當(dāng)簡易流程。

第二章  業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 資料收集與關(guān)注事項(xiàng)

第六條 涉稅服務(wù)人員開展涉稅證明代理業(yè)務(wù)收集資料時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料、證件齊全，簽字、印章完整；

（二）復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有納稅人公章，納稅人是個(gè)人的，應(yīng)有個(gè)人簽名；

（三）電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料相對(duì)應(yīng)；

（四）申請(qǐng)表（申報(bào)表）中填列內(nèi)容與紙質(zhì)資料一致；

（五）符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他要求。

第七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)和委托人訪談，調(diào)查情況，對(duì)需明確的問題和尚缺資料，與委托人進(jìn)行溝通，提出解決意見，確定資料提供的時(shí)間、安排和聯(lián)系方式。

第八條 涉稅服務(wù)人員需關(guān)注委托人所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性。當(dāng)對(duì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性產(chǎn)生懷疑時(shí)，需根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）提供的資料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并進(jìn)行更正；

（二）資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)告知并給予適當(dāng)?shù)奶嵝选?/p>

必要時(shí)，要求委托人提供管理層聲明書、承諾書、相關(guān)說明。

第九條 涉稅服務(wù)人員在委托范圍內(nèi)實(shí)施辦理涉稅證明前，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）申請(qǐng)辦理的資料信息填寫內(nèi)容是否完整；

（二）申請(qǐng)辦理的資料信息是否符合法定形式；

（三）申請(qǐng)辦理資料信息是否符合邏輯關(guān)系；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)涉稅證明辦理的時(shí)限要求；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程、環(huán)節(jié)和工作時(shí)間；

（六）其他應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)。

第十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)填制的申請(qǐng)表（申報(bào)表）及擬報(bào)送的資料與委托人進(jìn)行溝通，對(duì)雙方溝通確定的申請(qǐng)表（申報(bào)表）以及相關(guān)資料，請(qǐng)納稅人履行簽字手續(xù)。

第十一條 涉稅服務(wù)人員代理辦理涉稅證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)資料報(bào)送要求、基本流程、基本規(guī)范，在約定的時(shí)間內(nèi)，備齊代理所需資料，通過辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局、移動(dòng)終端、自助辦稅終端等途徑，辦理受托的代理事項(xiàng)。

第十二條 涉稅服務(wù)人員在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅證明代理事項(xiàng)過程中，申請(qǐng)資料存在問題的應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)充、說明，并與委托人進(jìn)行溝通。

第十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在代理辦理涉稅證明過程中，如遇稅務(wù)機(jī)關(guān)提出需要約見其法定代表人或者其他人員時(shí)，委托人應(yīng)當(dāng)配合。

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所辦結(jié)涉稅證明代理事項(xiàng)后取得的代理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時(shí)，需要填寫代理結(jié)果交接表，由稅務(wù)師事務(wù)所與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

第十五條 涉稅服務(wù)人員完成委托事項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)提示納稅人對(duì)所有必報(bào)資料按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行歸檔管理，對(duì)備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第二節(jié) 開具稅收完稅證明

第十六條 代理開具稅收完稅證明是稅務(wù)師事務(wù)所接受委托到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理為證明委托人（納稅人）已經(jīng)繳納的稅（費(fèi)）款或者遺失已開具的繳納稅（費(fèi)）憑證，申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具稅收完稅證明的業(yè)務(wù)。

代理事項(xiàng)主要包括以下幾項(xiàng)：

（一）代理納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場(chǎng)或事后需要取得稅收票證的；

（二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，代理納稅人需要換開正式完稅憑證的；

（三）代理納稅人遺失已完稅的各種稅收票證，需要重新開具的;

（四）代理納稅人特定期間完稅情況出具證明的。

第十七條 涉稅服務(wù)人員承辦代理開具稅收完稅證明業(yè)務(wù)的，應(yīng)向納稅人取得以下資料：

（一）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件副本；

（二）納稅人是自然人的，提供居民身份證或其他證明身份的合法證件；

（三）經(jīng)辦人身份證明原件（需要查驗(yàn)）及復(fù)印件1份。

第十八條 如屬于以下情況，還需要向納稅人取得相應(yīng)的資料：

（一）納稅人換開完稅憑證的：稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證復(fù)印件1份；

（二）在證券交易場(chǎng)所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)扣繳證券交易印花稅后需要換開正式完稅憑證的：“成交過戶交割憑單”或“過戶登記確認(rèn)書”復(fù)印件1份；

（三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證需要重新開具的：納稅人完稅憑證持有聯(lián)次遺失聲明資料原件1份；

（四）開具通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納車船稅完稅憑證的：增值稅發(fā)票原件及復(fù)印件1份；

（五）申請(qǐng)享受全國通辦服務(wù)的：委托授權(quán)書1份。

第十九條 服務(wù)成果為取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《中華人民共和國稅收完稅證明》。

第二十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具稅收完稅證明業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注事項(xiàng)：

（一）納稅人遺失《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》，不能重新開具；

（二）納稅人遺失已開具的完稅憑證的，需要登報(bào)聲明，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重開；

（三）納稅人提供加蓋開具單位的相關(guān)業(yè)務(wù)章戳的“成交過戶交割憑單”或“過戶登記確認(rèn)書”，并注明應(yīng)予扣收稅款的計(jì)稅金額、稅率和扣收稅款的金額，可以向證券交易場(chǎng)所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)開具印花稅完稅證明；

（四）納稅人通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納車船稅完稅憑證，需要開具完稅證明的，應(yīng)當(dāng)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)；

（五）納稅人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納稅款后，銀行為納稅人打印的《電子繳稅付款憑證》和納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上開票系統(tǒng)自行開具的《電子繳款憑證》，經(jīng)銀行確認(rèn)并加蓋收訖章的《電子繳稅付款憑證》、與銀行對(duì)賬單核對(duì)無誤的《電子繳款憑證》可以作為納稅人的記賬核算憑證；

（六）為納稅人特定期間完稅情況出具的《中華人民共和國稅收完稅證明》，不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。

第三節(jié) 開具個(gè)人所得稅完稅證明

第二十一條 開具個(gè)人所得稅完稅證明是已繳納個(gè)人所得稅的自然人需要稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人所得稅納稅情況的，稅務(wù)師事務(wù)所接受委托向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具個(gè)人所得稅完稅證明的業(yè)務(wù)。

第二十二條 涉稅服務(wù)人員承辦代理開具個(gè)人所得稅完稅證明業(yè)務(wù)的，應(yīng)向納稅人取得居民身份證或其他證明身份的合法證件及其復(fù)印件1份。

第二十三條 申請(qǐng)人所在單位未實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的還需提供已扣（繳）稅款憑證復(fù)印件1份。

第二十四條 服務(wù)成果為取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《中華人民共和國稅收完稅證明》。

第二十五條 稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具個(gè)人所得稅完稅證明業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注扣繳義務(wù)人未實(shí)現(xiàn)全員全額明細(xì)扣繳明細(xì)申報(bào)的，可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能獲取申請(qǐng)人納稅情況而無法開具。

第四節(jié) 開具社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)證明

第二十六條 開具社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)證明是稅務(wù)師事務(wù)所接受委托為通過稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)人，向繳費(fèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況的證明的業(yè)務(wù)。代理事項(xiàng)主要包括以下幾項(xiàng)：

（一）通過授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議委托銀行代扣代繳進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)批量扣款的；

（二）以單位身份參保的企業(yè)員工需要查詢單位代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)情況的（適用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)管理的地區(qū)）；

（三）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)人發(fā)生社保關(guān)系轉(zhuǎn)移等情形；

（四）實(shí)行了扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)，但信息化條件暫不具備的地區(qū)，繳費(fèi)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出開具繳費(fèi)證明要求的。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員承辦代理開具社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)證明業(yè)務(wù)的，應(yīng)向納稅人取得以下資料：

（一）《開具社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)證明申請(qǐng)表》1份；

（二）繳費(fèi)人身份證件（需要查驗(yàn)）及復(fù)印件1份。

第二十八條 實(shí)行了扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)，但信息化條件暫不具備的地區(qū)，繳費(fèi)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出開具繳費(fèi)證明要求時(shí)還需向納稅人取得已扣繳費(fèi)款憑證復(fù)印件1份；

第二十九條 服務(wù)成果為取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)證明。

第三十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)證明業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)證明中的繳費(fèi)金額，既包括申請(qǐng)人作為單位員工時(shí)所繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，也包括作為靈活就業(yè)人員時(shí)所繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（二）已實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào)，但因信息化條件暫不具備等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)受理的明細(xì)申報(bào)信息并未錄入系統(tǒng)的情況下，若繳費(fèi)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出開具完稅證明要求的，須提供合法身份證明和有關(guān)已扣（繳）稅款憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)并錄入該繳費(fèi)人相應(yīng)期間的明細(xì)申報(bào)信息后，方可開具相應(yīng)期間實(shí)際繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)證明。

第五節(jié) 開具丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單

第三十一條 開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》是稅務(wù)師事務(wù)所接受委托為同時(shí)丟失已取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的銷貨方納稅人，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，并交購買方納稅人作為增值稅抵扣憑證備查的業(yè)務(wù)。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員承辦代理開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》業(yè)務(wù)的，應(yīng)向納稅人取得已丟失增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)原件及復(fù)印件1份。

第三十三條 服務(wù)成果為取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

（二）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，銷貨方要留存?zhèn)洳椤?/p>

第三章 業(yè)務(wù)報(bào)告

第三十五條 按照雙方約定，或者稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)為必要的，稅務(wù)師事務(wù)所可對(duì)服務(wù)事項(xiàng)、涉稅建議出具相關(guān)報(bào)告或者意見書。

約定出具書面服務(wù)報(bào)告或者意見書的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在辦理完成時(shí)，及時(shí)出具代理服務(wù)報(bào)告或意見書。

約定不出具書面服務(wù)報(bào)告或者意見書的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)采取口頭或其他約定的形式交換意見，并做好記錄。

第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，編寫涉稅證明代理業(yè)務(wù)報(bào)告。涉稅證明代理業(yè)務(wù)報(bào)告一般反映代理情況與專業(yè)意見等內(nèi)容，具體包括當(dāng)期服務(wù)過程及實(shí)施情況、風(fēng)險(xiǎn)提示和納稅建議等。

出具的業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)取得委托人的確認(rèn)，做到資料真實(shí)可靠，分析合理有據(jù)，責(zé)任明確。

第三十七條 涉稅證明代理業(yè)務(wù)報(bào)告實(shí)行多級(jí)審核簽發(fā)制，即代理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理(所長)簽字后，加蓋公章后方可送出。

第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅證明代理服務(wù)報(bào)告，由委托方、受托方留存?zhèn)洳?。其中，稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第四章 附 則

第三十九條 本指引自2019年8月1日起試行。

 

附件：

涉稅證明代理授權(quán)委托書（參考文本）

__________稅務(wù)局：

茲委托_________（稅務(wù)師事務(wù)所）     （涉稅服務(wù)人員）（身份證件號(hào)：__________________）到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理(納稅人名稱)_______________(納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：________________)____________（具體代理業(yè)務(wù)，如完稅證明開具、繳費(fèi)憑證開具）

委托人和代理人承諾嚴(yán)格遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)。

委托期限自_________年_______月_______日至_________年_______月_______日。

委托人(公章)                 稅務(wù)師事務(wù)所(公章)

法定代表（簽名）：            涉稅服務(wù)人員（簽名）：

聯(lián)系方式：                       聯(lián)系方式：

授權(quán)日期 ： ___年___月___日

備注：本委托事項(xiàng)發(fā)生變更的，委托人應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。委托人未及時(shí)變更登記信息的，代理人從事委托稅務(wù)事項(xiàng)所產(chǎn)生的一切法律后果由委托人承擔(dān)。