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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：金銀首飾繳納消費(fèi)稅的核算（2023.01.03）
只有日積月累、腳踏實(shí)地，才能一步步走向成功，備考稅務(wù)師也一樣，若基礎(chǔ)足夠扎實(shí)，考試不管如何出題，都能順利應(yīng)對(duì)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練欄目提供精選練習(xí)題，歡迎每天來(lái)刷題！
單選題
某金銀首飾商店為增值稅一般納稅人，2021年12月開(kāi)展了以舊換新的促銷活動(dòng)，新項(xiàng)鏈的零售價(jià)為3280元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2880元，金銀首飾零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%，該筆業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄正確的是（?。?/p>
A.
借：原材料 2880
銀行存款 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3233.98
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 46.02
借：稅金及附加 17.70
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅17.70
B.
借：原材料 2880
銀行存款 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2902.65
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 377.35
C.
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17.70
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 17.70
D.
借：稅金及附加 145.13
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 145.13
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 2880
銀行存款 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3233.98
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 46.02【400/1.13*13%】
借：稅金及附加 17.70
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅17.70【400/1.13*5%】
【點(diǎn)評(píng)】采用以舊換新方式銷售金銀首飾，稅法規(guī)定，一般納稅人按實(shí)際收取的不含稅金額作為銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按舊首飾的作價(jià)借記“原材料 ”等科目；按加收的差價(jià)和收取的增值稅部分，借記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；按舊首飾的作價(jià)與加收的差價(jià)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目；按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，借記“稅金及附加”科 目 ，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（01.03）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（01.03）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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