2021高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》必背知識點：增值稅簡易辦法

2021年高級經(jīng)濟(jì)師考試馬上來臨，考前沖刺要抓住重點！正保會計網(wǎng)校小編整理了2021高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》考前沖刺必背知識點——增值稅簡易辦法應(yīng)納稅額的計算，快來看看吧！

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2021高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》必背知識點13：增值稅簡易辦法應(yīng)納稅額的計算

1.小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額＝銷售額×3％征收率。

2.營改增后小規(guī)模納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定

（1）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，計稅依據(jù)＝取得的全部價款＋價外費用－分包款，征收率3%。

（2）銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體戶銷售其購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），計稅依據(jù)＝取得的全部價款＋價外費用－該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價，征收率5%。

（3）銷售其自建的不動產(chǎn)，計稅依據(jù)＝取得的全部價款＋價外費用，征收率5%。

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。計稅依據(jù)＝取得的全部價款＋價外費用，征收率5%。

（5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），計稅依據(jù)＝取得的全部價款＋價外費用－該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價，征收率5%。

（6）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），征收率5%。

（7）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），征收率5%。

【注意】月租金收入在10萬元以下的，免征增值稅。

（8）個人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

3.營改增后一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定

（1）建筑服務(wù)

1）一般納稅人：清包工、甲供、老項目，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，銷售額＝全部價款＋價外費用－分包款，征收率3%。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

（2）銷售不動產(chǎn)

1）銷售2016.4.30前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法，銷售額＝取得的全部價款＋價外費用－該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價，征收率5%。

2）銷售2016.4.30前自建的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法，銷售額＝取得的全部價款＋價外費用，征收率5%。

3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可選擇適用簡易計稅方法，征收率5%。

自2019年10月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程“建筑工程施工許可證”或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。

4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（3）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

1）出租2016.4.30前取得的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法，征收率5%。

2）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取2016.4.30前開工的高速公路的車輛通行費，可選擇適用簡易計稅方法，減按3%征收率。

3）出租2016.5.1后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按3%預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

4.減按1%：自2020年3月1日至2021年3月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率；自2021年4月1日至2021年12月31日，對全國增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)納稅額＝收入÷（1＋1%）×1%

5.減按0.5%：自2020年5月1日至2023年12月底，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額＝收入÷（1＋0.5%）×0.5%

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