2021高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識點(diǎn)：增值稅的稅收優(yōu)惠

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【沖刺必看】2021高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識點(diǎn)>>

2021高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識點(diǎn)14：增值稅的稅收優(yōu)惠

1.貨物

（1）國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食。

（2）政府儲備食用植物油的銷售。

（3）銷售飼料免征增值稅，寵物飼料不屬于免稅范圍。

（4）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜（不包括蔬菜罐頭）。

（5）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品（不包括珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉蛋產(chǎn)品）。

（6）供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱部分的采暖費(fèi)收入。

（7）鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車。

2.銷售服務(wù)

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

（3）殯葬服務(wù)。

（4）婚姻介紹服務(wù)。

（5）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

（6）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

（7）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

（8）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

（9）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入等。

3.銷售無形資產(chǎn)

（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓金融商品免稅。

（2）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

4.銷售不動產(chǎn)及不動產(chǎn)租賃服務(wù)

（1）個(gè)人銷售自建自用住房免稅。

（2）個(gè)人（涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的）無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)免稅，如離婚財(cái)產(chǎn)分割、無償贈與配偶等。

（3）個(gè)人將購買的住房對外銷售

個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。

滿2年，北上廣深，普通住宅免稅，非普通住宅差額5%征收率；除北上廣深外，滿2年，所有住宅免稅等。

【比對】房企和非房企銷售不動產(chǎn)

房企：一般計(jì)稅：銷項(xiàng)稅額=（銷售額-土地價(jià)款）×9%

非房企：簡易計(jì)稅：應(yīng)納稅額=（銷售額-原價(jià)）÷（1+5%）×5%

（4）個(gè)人出租住房：按5%征收率減按1.5%

【比對】除個(gè)人以外的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

一般計(jì)稅：銷項(xiàng)稅額=租金÷（1+9%）×9%

簡易計(jì)稅：應(yīng)納稅額=租金÷（1+5%）×5%

5.金融服務(wù)

（1）國家助學(xué)貸款，國債、地方債利息收入

（2）金融同業(yè)往來利息收入

6.進(jìn)口貨物

（1）進(jìn)口特定圖書、報(bào)刊

（2）進(jìn)口抗癌藥品和罕見病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

7.即征即退

（1）對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。

（2）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退；進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造（不包括單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理）后對外銷售，可享受即征即退政策

即征即退稅額的計(jì)算方法：

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

（3）對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅

（4）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行增值稅即征即退政策

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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