新用戶掃碼下載數(shù)電發(fā)票試點范圍擴大！七大事項必須注意！
2021年12月1日起，率先在廣東省(不含深圳市)、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)3地開展數(shù)電發(fā)票試點工作，此后逐步擴大試點范圍，截止目前，全國大部分省市區(qū)可以開具數(shù)電發(fā)票，到2025年將基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。
那么企業(yè)在開具和接收數(shù)電發(fā)票時，需要注意哪些事項呢？
一、目前僅四川省可以給自然人代開數(shù)電發(fā)票
《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局個人票夾常見問題10問10答》
10問：自然人申請代開的發(fā)票是否在個人票夾內(nèi)展示?
答：自然人申請代開的數(shù)電票可以自動交付至代開申請人的個人票夾中，但是目前數(shù)電票代開功能僅在四川省試點，現(xiàn)行的稅控代開發(fā)票不會在個人票夾內(nèi)展示。
因此，目前僅四川省可以代開數(shù)電發(fā)票，其他省市不可以代開數(shù)電發(fā)票。
二、數(shù)電發(fā)票不可以匯總開具，不需要開具銷售清單。
《全面數(shù)字化的電子發(fā)票常見問題即問即答（適用納稅人）》（江蘇省稅務(wù)局）
25.試點納稅人銷售商品開具數(shù)電票，如果商品種類較多是否需要開具銷貨清單？
答：數(shù)電票的載體為電子文件，無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細能夠在數(shù)電票中全部展示，無需開具銷貨清單。
因此，數(shù)電發(fā)票不可以匯總開具，也無需開具銷貨清單。
三、數(shù)電發(fā)票的電子會計憑證必須以XML格式保存。
目前開展數(shù)電發(fā)票試點的省市稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，數(shù)電票電子數(shù)據(jù)文件增加了國際通行的XML純數(shù)據(jù)電文格式，同時保留了OFD、PDF等格式。那么，接收數(shù)電發(fā)票的單位保存電子會計憑證時，收到XML、OFD、PDF等格式，是否必須以XML格式保存呢？
根據(jù)《財政部會計司關(guān)于公布電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（試行版）的通知》（財會便函〔2023〕18號）附件2《電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)——全面數(shù)字化的電子發(fā)票（試行版）》指南文件規(guī)定：
接收方取得數(shù)電票報銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第一，接收方可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML文件進行報銷入賬歸檔，可不再另以紙質(zhì)形式保存。
第二，接收方如果需要以數(shù)電票的PDF、OFD格式文件的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件。
《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號）第三條規(guī)定，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔：
（一）接收的電子會計憑證經(jīng)查驗合法、真實；
（二）電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發(fā)現(xiàn)；
（三）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度完成會計核算業(yè)務(wù)，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復(fù)入賬；
（四）電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》（財政部國家檔案局令第79號）等要求。
第四條規(guī)定，單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證。
第五條規(guī)定，符合檔案管理要求的電子會計檔案與紙質(zhì)檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，電子會計檔案可不再另以紙質(zhì)形式保存。
因此，企業(yè)接收XML、OFD、PDF等格式的數(shù)電發(fā)票，保存電子會計憑證時，須以XML格式保存。
四、普通數(shù)電發(fā)票開具紅字發(fā)票也需要填開紅字發(fā)票信息確認單
目前開展數(shù)電發(fā)票試點的省市稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，試點納稅人發(fā)生開票有誤等情形需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》，見附件2）后全額開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。
（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開《確認單》，經(jīng)對方確認后，開票方依據(jù)《確認單》開具紅字發(fā)票。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。
注意，上述規(guī)定含數(shù)電的普通發(fā)票。
五、數(shù)電發(fā)票擴大了范圍，增加了“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電發(fā)票
河北、黑龍江、湖北、新疆四地稅務(wù)局自2023年10月1日起試點數(shù)電發(fā)票，這次試點增加了“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電發(fā)票。其法律效力、基本用途與現(xiàn)有航空運輸電子客票行程單、現(xiàn)有鐵路車票相同。因此，納稅人取得“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電發(fā)票是可以計算抵扣的。
旅客運輸服務(wù)數(shù)電發(fā)票票樣：
六、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車發(fā)票不可以開具數(shù)電發(fā)票
電子發(fā)票服務(wù)平臺暫未上線的發(fā)票包括：電子發(fā)票(機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、電子發(fā)票(二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
七、數(shù)電發(fā)票試點納稅人發(fā)起紅字發(fā)票開具流程后，對方確認有時限要求
《全面數(shù)字化的電子發(fā)票常見問題即問即答（適用納稅人）》（江蘇省稅務(wù)局）
59.試點納稅人發(fā)起紅字發(fā)票開具流程后，對方的確認是否有時限要求？
答：有。發(fā)起沖紅流程后，開票方或受票方需在72小時內(nèi)進行確認，未在規(guī)定時間內(nèi)確認的，該流程自動作廢，需開具紅字發(fā)票的，應(yīng)重新發(fā)起流程。
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