營(yíng)改增之后，公司收到的增值稅專用發(fā)票越來(lái)越多，每個(gè)月要認(rèn)證幾千張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，頭暈?zāi)X脹啊。相信別的公司也有同樣的情況，但是在營(yíng)改增大潮下我們更要學(xué)習(xí)好增值稅發(fā)票在營(yíng)改增之后的具體使用問(wèn)題。例如住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票的抵扣問(wèn)題，其實(shí)并不是所有的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票都可以進(jìn)行抵扣的，你知道嗎？

我們先來(lái)了解一下相關(guān)規(guī)定，關(guān)于不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅（2016）36號(hào)文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中是這么規(guī)定的：

第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

那么接下來(lái)小編帶大家了解一下生活中常見(jiàn)的幾種住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣，大家可以結(jié)合上文規(guī)定來(lái)看：

1.接待客戶發(fā)生了住宿費(fèi)，酒店給開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，屬于個(gè)人消費(fèi)，不可以抵扣。

2.公司員工出差發(fā)生了住宿費(fèi)，酒店費(fèi)給開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。

3.財(cái)年公司大賺組織公司員工外地游玩,發(fā)生住宿費(fèi)，酒店給開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，屬于集體福利，不可以抵扣。

4.公司雇傭的外審在公司進(jìn)行審計(jì)工作,發(fā)生住宿費(fèi)，雙方簽署合同上說(shuō)明審計(jì)期間餐費(fèi)、住宿費(fèi)等又被審計(jì)企業(yè)承擔(dān)，酒店開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。

5.公司領(lǐng)導(dǎo)與其家人外出度假，發(fā)生了住宿費(fèi)，酒店開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，屬于個(gè)人消費(fèi)，不可以抵扣。

6.公司為了業(yè)務(wù)發(fā)展組織市場(chǎng)部員工去外地培訓(xùn)業(yè)務(wù)，發(fā)生住宿費(fèi)，酒店開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。

以上是幾種常見(jiàn)的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票的抵扣問(wèn)題，一個(gè)住宿費(fèi)的專票就已經(jīng)有這么多需要我們注意的了，可見(jiàn)財(cái)務(wù)工作的知識(shí)密集性，所以大家身為財(cái)務(wù)人員一定要跟緊營(yíng)改增的腳步，隨時(shí)準(zhǔn)備汲取新知識(shí)。

那么大家是否對(duì)住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票的抵扣有了更多的了解呢？是不是想要收獲更多實(shí)務(wù)知識(shí)呢，擔(dān)心不能及時(shí)掌握新政策？擔(dān)心不能好好實(shí)踐新知識(shí)？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)精英實(shí)訓(xùn)營(yíng)，幫您及時(shí)掌握變幻莫測(cè)的稅務(wù)新政，提升實(shí)務(wù)技能，快來(lái)咨詢吧>>。

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