財稅問答平臺一周熱點（2017.12.21）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/12/21 15:08:04　　字體：大小

小編和會計實務(wù)欄目的財稅老師們?yōu)榇蠹艺砹诉@一周財稅問答平臺的熱點問答，快來一起學習學習吧！

一、以前考的會計證現(xiàn)在就作廢了嗎

問：取消會計證，以前考的會計證是不是就作廢了？沒考初級的就無法上崗了嗎？

提問者昵稱：WXH****

回答者：王老師

答：

根據(jù)新修訂的《會計法》：

第三十八條會計人員應(yīng)當具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力。

擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

會計法只是規(guī)定具備從事會計工作所需的專業(yè)能力，并未具體要求持有何種證書。

二、工程施工與主營業(yè)務(wù)成本

問：你好老師，請問建筑企業(yè)工程施工科目有合同成本和毛利兩個明細科目，毛利是工程完工了再進行對沖，那合同成本當年的借方金額是不是要和主營業(yè)務(wù)的成本金額一致呢？如果當年工程成本1000萬是不是主營業(yè)務(wù)成本也必須1000萬？

提問者昵稱：lsy36****

回答者：吳老師

答：

工程施工-合同成本相當于企業(yè)的存貨科目，其借方金額并不必須與當期確認的主營業(yè)務(wù)成本保持一致。

1. 在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用。在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當期合同收入；同時，按照合同預計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認費用后的金額，確認為當期合同費用。而企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法：（一）累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例；（二）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例；（三）實際測定的完工進度。在合同結(jié)果能夠可靠估計的情況下，如果選用方法（二）確定完工進度，則合同成本與主營業(yè)務(wù)成本金額一致，如果選用其他方式，則金額未必一致。

2.建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當分別下列情況處理：（一）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用；（二）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。在這種情況下，合同成本與主營業(yè)務(wù)成本金額一致。

三、銷售自產(chǎn)設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)的增值稅率

問：老師，您好，請教一下，我單位主營機器設(shè)備生產(chǎn)銷售，但是也提供安裝服務(wù)，發(fā)票怎么開呢？分開開還是統(tǒng)一按17%，是走混合銷售還是各自獨立核算，貨物銷售按17%，安裝服務(wù)按11%？

提問者：ljx****

回答者：李老師

答：

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)上述規(guī)定，如果貴司為一般納稅人，應(yīng)分別開具稅率為17%的設(shè)備銷售發(fā)票和稅率為11%的安裝服務(wù)發(fā)票，當然也可以開具在一張發(fā)票上，分開列示即可。同時合同中也要分別標注不同項目的金額，財務(wù)上也要進行分別核算。