新用戶掃碼下載注銷時實際收到款項少怎么做會計處理？
學員問題
公司之前買了一個固定資產(chǎn)（房產(chǎn)），價值294700.04元，折舊了76990.32，現(xiàn)因公司注銷，固定資出售，實際合同10萬，收款10萬貨款，稅務局不認可，重新評估價，249400元，并按評估價代開了發(fā)票，交印花稅124.7。
補交以前度沒有交的房產(chǎn)稅13928.31，土地使用稅1096.39元，滯納金11.96元
固定資產(chǎn)清理分錄如何做？
問題討論點
1、主要問題討論固定資產(chǎn)清理的收入是按稅務評估價確認，還是還實際收到10萬確認？
2、評估增值的固定資產(chǎn)，對方取的249400的專票，實際只支付了10萬，進項發(fā)票抵扣問題，以及所得稅前是否可以按249400的攤銷折舊額扣除？
問題一
主要問題討論固定資產(chǎn)清理的收入是按稅務評估價確認，還是還實際收到10萬確認？
答案：應該按評估增值確認收入
財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關所得稅處理問題的通知財稅字【1997】第077號
三、納稅人在產(chǎn)權轉讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。國有資產(chǎn)產(chǎn)權轉讓凈收益凡按國家有關規(guī)定全額上交財政的，不計入應納稅所得額。
在本案中價格是明顯的不公允，被稅務調增，并開具了增值稅發(fā)票，應該變更合同，或簽個補充協(xié)議，合同為的價格應為評估價，對于沒有收到部分應記入“應收賬款”，公司準備注銷，關聯(lián)公司沒有錢付款，再轉入營業(yè)外支出
分錄
借：固定資產(chǎn)清理217709.72
累計折舊76990.32
貸：固定資產(chǎn)294700.04
理固定資產(chǎn)收入
借：銀行存款10萬
應收賬款（差額）
貸：固定資產(chǎn)清理（249400不含稅金額）
應交稅費-應交增值稅249400（1/適用稅率）*適用稅率（5%簡易計稅或10%一般計稅）
收不回來的款
借：營業(yè)外支出
貸：應收賬款
最后將“固定資產(chǎn)清理”的凈值轉入營業(yè)外入（249400-217709.72）
交納印花稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交印花稅
借：應交稅費-應交印花稅
貸：銀行存款
補交以前年度稅金記入：以前年度損益調整，交的罰款記入“營業(yè)外支出”
問題二
評估增值的固定資產(chǎn)，對方取的249400的專票，實際只支付了10萬，進項發(fā)票抵扣問題，以及所得稅前是否可以按249400的攤銷折舊額扣除？
作為購買方，重新簽了合同，并取的對方取的249400的專票，全部可以抵扣，實際只付了100000，沒有付款的部分，作為應付賬款，等對方注銷之后，轉入“營業(yè)外收入”
借：固定資產(chǎn)（249400不含稅金額）
應交稅費-待認證進項稅額（40%）不動產(chǎn)分期抵扣
應交增值稅-應交稅費（進項稅額）60%
貸：銀行存款10萬
應付賬款差額
借：應付賬款
貸：營業(yè)外收入
企業(yè)準則
1、購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或售出單位的賬面原值(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。
2、自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關費用以及外幣借款的匯兌差額，應當計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。
3、其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格記賬。
4、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定購設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。
5、在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，接原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。
6、接受捐贈的固定資產(chǎn)應按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應計入固定資產(chǎn)價值。
7、盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。
根據(jù)會計準則規(guī)定，所以應以實際支付的加上應付款合計，做為固定資產(chǎn)入賬價值。
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