生產(chǎn)企業(yè)成本會(huì)計(jì)常見問題答疑
生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)流程與財(cái)務(wù)工作的內(nèi)在銜接是什么樣的?供應(yīng)鏈上的成本核算如何處理?訂單式生產(chǎn)企業(yè)(重工業(yè)、大型設(shè)備)成本核算如何處理……下面整理了一些生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)會(huì)計(jì)實(shí)際工作中的常見問題,希望能對(duì)你帶來(lái)幫助。
提問:目前企業(yè)準(zhǔn)備上市,同時(shí)準(zhǔn)備上ERP。庫(kù)房這邊數(shù)量與賬面一致,但是實(shí)際金額與賬面金額相差較大,這種情況下應(yīng)該怎么做呢?
答疑:企業(yè)上市和上ERP都要對(duì)存貨進(jìn)行一個(gè)梳理。我們首先要核對(duì)存貨的價(jià)格,可以參考采購(gòu)合同,或者重置價(jià)格,找出差異,然后對(duì)差異進(jìn)行處理。差異處理有以下兩種方式:(1)調(diào)整以前年度未分配潤(rùn),上市一般需要2-3年的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì),一般會(huì)計(jì)師會(huì)給我們調(diào)整報(bào)告期的期初數(shù),這樣這部分損失就不能稅前扣除,但我們的賬面很干凈。(2)找到對(duì)應(yīng)相關(guān)的產(chǎn)品,在以后的期間逐漸消化差異,進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,這樣我們當(dāng)期的成本不是很準(zhǔn)確,需要跟會(huì)計(jì)師去核對(duì)。處理完差異,還要整理好ERP的期初余額,庫(kù)存模塊期初以調(diào)整差異后的金額錄入,這樣我們的實(shí)際庫(kù)存是真實(shí)的。
提問:實(shí)際工作中,假如我沒有做過標(biāo)準(zhǔn)成本,那我如何核算或者取得這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本呢?需要哪些人員的配合呢?請(qǐng)老師按照材料、工時(shí)、機(jī)器等項(xiàng)目分部講一下好嗎?
答疑:
(1)材料的標(biāo)準(zhǔn)成本可以按照上年度采購(gòu)成本的平均數(shù)來(lái)進(jìn)行(2)工時(shí) 可以找技術(shù)人員測(cè)算每種產(chǎn)品的實(shí)際工時(shí),也可以用歷史的平均工時(shí)。(3)機(jī)器工時(shí)這個(gè)比較好測(cè)算,機(jī)器運(yùn)行時(shí)間/產(chǎn)品產(chǎn)量。(4)制造費(fèi)用 可以按照以前年度全年分配的制造費(fèi)用平均值*相應(yīng)的系數(shù)(每年的費(fèi)用一般有一定的增長(zhǎng))(5)直接人工 計(jì)件工資的按工資標(biāo)準(zhǔn),及時(shí)工資按前一至二年的平均值*相應(yīng)的系數(shù)。
提問:一般制造業(yè)公司是采用標(biāo)準(zhǔn)成本還是實(shí)際成本?
答疑:一般企業(yè)多采用實(shí)際成本法,大批量單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品一般采用標(biāo)準(zhǔn)成本法然后結(jié)轉(zhuǎn)差異,如食品廠、制藥廠等,小企業(yè)一般采用實(shí)際成本。
提問:機(jī)械設(shè)計(jì)人員的工資能算到產(chǎn)品的成本里嗎?
答疑:機(jī)械設(shè)計(jì)人員的工資能算到產(chǎn)品的成本里,我建議大家放到研發(fā)費(fèi)用里面,原因有以下2點(diǎn):(1)高新技術(shù)企業(yè)機(jī)械設(shè)計(jì)的大部分是新產(chǎn)品,可以算做研發(fā)費(fèi)用(2)研發(fā)費(fèi)用可以150%加計(jì)扣除。
提問:購(gòu)進(jìn)合同貨物名稱和發(fā)票名稱開具不同,只是寫大類規(guī)格型號(hào)一樣。這樣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以嗎?
答疑:原則上這樣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是不可以收的,我們收發(fā)票要做的發(fā)票與合同一致,貨物與產(chǎn)品一致,入庫(kù)單與合同一致。我們?cè)诤炗喓贤臅r(shí)候可以在合同中規(guī)定,開具發(fā)票要與合同一致,也可以在對(duì)方開票前,給出我們的收票標(biāo)準(zhǔn)。我們可以做一個(gè)發(fā)票的實(shí)例,在上面標(biāo)明我們的要求,蓋上公章,發(fā)給每個(gè)供應(yīng)商。
提問:盤點(diǎn)產(chǎn)成品庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)物有,賬上沒有;或者是賬上有實(shí)物沒有。比如倉(cāng)庫(kù)向內(nèi)銷庫(kù)調(diào)個(gè)東西,實(shí)物送去了,調(diào)撥單不給銷售,銷售不知道。賬上多了少了都不知道。
答疑:我們要把存貨調(diào)整成準(zhǔn)確,那么按實(shí)際調(diào)整,卡準(zhǔn)一個(gè)時(shí)間,以后誰(shuí)出問題誰(shuí)負(fù)責(zé),要避免盤一次,好一段時(shí)間;過一段時(shí)間又亂了。要明確責(zé)任,完善企業(yè)內(nèi)控。
提問:車間采購(gòu)原材料的運(yùn)輸費(fèi)(知道是哪個(gè)項(xiàng)目的采購(gòu)的運(yùn)輸費(fèi))走生產(chǎn)成本/項(xiàng)目運(yùn)費(fèi)可以嗎?
答疑:車間采購(gòu)的原材料也要入材料庫(kù),然后車間再領(lǐng)用原材料,發(fā)生的運(yùn)輸成本可以計(jì)入原材料成本,原材料在領(lǐng)用的車間,計(jì)入生產(chǎn)成本-直接材料下,如果你們的項(xiàng)目運(yùn)費(fèi)是采購(gòu)發(fā)貨運(yùn)費(fèi),可以計(jì)入。
提問:想問下老師,用友軟件里生產(chǎn)倒沖是什么意思?
答疑:用友軟件里有材料倒沖,就是根據(jù)本期材料的耗用量和本期成品的入庫(kù)數(shù)量,倒算出期末在制品材料成本,制造費(fèi)用和直接人工不留結(jié)存。
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