自2015年1月1日起，納稅人在處理2014年企業(yè)所得稅匯算清繳工作時(shí)，將使用新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。新申報(bào)表在1張主表基礎(chǔ)上設(shè)置了多層次多架構(gòu)的附表，由舊表的1張主表11張附表變?yōu)?張主表9類(lèi)附表共41張表，架構(gòu)更加合理，信息量豐富，正確填報(bào)有助于企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

修訂后的新申報(bào)表有以下特點(diǎn)：

一是架構(gòu)合理。新申報(bào)表采取圍繞主表進(jìn)行填報(bào)，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成，既可以電子申報(bào)，又可以手工填寫(xiě)。每張表既能獨(dú)立體現(xiàn)稅收政策或稅收優(yōu)惠，又與主表相互關(guān)聯(lián)，層級(jí)分明，內(nèi)容清晰，填報(bào)便捷。

二是信息量豐富。新申報(bào)表既有會(huì)計(jì)信息，又有財(cái)稅差異情況，同時(shí)還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，便于進(jìn)行稅收優(yōu)惠、納稅情況、稅收風(fēng)險(xiǎn)等分析和提取信息、數(shù)據(jù)。

三是注重主體，繁簡(jiǎn)適度。申報(bào)表雖共有41張，但納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，凡涉及的，選擇填報(bào)，不涉及的，就無(wú)需填報(bào)，充分考慮了不同納稅人規(guī)模、業(yè)務(wù)情況。對(duì)于占企業(yè)所得稅納稅戶(hù)80％以上的小微企業(yè)而言，可能僅填報(bào)4張~5張就可以，比之前更加簡(jiǎn)化、便捷。

新申報(bào)表有助防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

新申報(bào)表對(duì)納稅人有何影響？新申報(bào)表從整體看，首先，便于納稅人控制申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高申報(bào)質(zhì)量。需要填寫(xiě)的表增加，對(duì)納稅人而言，有積極意義，有助于提高申報(bào)的確定性，提高申報(bào)質(zhì)量。如高新技術(shù)企業(yè)，盡管有稅收文件規(guī)定，納稅人每年都要符合高新技術(shù)企業(yè)的諸多條件，一條不符合，就會(huì)喪失高新技術(shù)企業(yè)資格。填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》，有助于納稅人審視自己是否符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，及時(shí)規(guī)避可能的風(fēng)險(xiǎn)。其次，新申報(bào)表有助于納稅人提高稅收管理水平?？茖W(xué)、細(xì)致的申報(bào)表設(shè)計(jì)，納稅人在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，實(shí)際是從不同的角度檢查、對(duì)照自己的所得稅管理，稅務(wù)管理，通過(guò)申報(bào)，可以揭示稅收管理、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。

如何正確填寫(xiě)申報(bào)表，保證2014年所得稅匯算清繳的工作質(zhì)量？王冬生提醒納稅人，要認(rèn)真學(xué)習(xí)申報(bào)表及其填表說(shuō)明，尤其是填表說(shuō)明中列舉的作為制表依據(jù)的相關(guān)法規(guī)；要對(duì)照企業(yè)自己的經(jīng)營(yíng)情況，分析需要填寫(xiě)哪些申報(bào)表；可以聘請(qǐng)合格的中介機(jī)構(gòu)，幫助出具所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。他指出，年度納稅申報(bào)計(jì)算方法可按以下口訣操作：會(huì)計(jì)利潤(rùn)是起點(diǎn)，境內(nèi)境外分別算，納稅調(diào)整是關(guān)鍵，稅額再做加或減，扣掉已預(yù)繳稅款，應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退才算完，只要記住這條線(xiàn)，匯算清繳并不難。

國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部趙國(guó)慶介紹，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，國(guó)家稅務(wù)總局在頒布新的企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，很多在實(shí)踐執(zhí)行中有頗多爭(zhēng)議的企業(yè)所得稅政策，會(huì)通過(guò)申報(bào)表的填報(bào)規(guī)則給予明確，從而減少企業(yè)所得稅政策執(zhí)行中的稅企爭(zhēng)議。比如，房地產(chǎn)企業(yè)按預(yù)計(jì)毛利率繳稅是否可以扣除營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅問(wèn)題就是一個(gè)有爭(zhēng)議的問(wèn)題。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，在新申報(bào)表的《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》中給予了明確的答復(fù)，在該表第22行~25行的計(jì)算中，申報(bào)表和填表說(shuō)明都明確，房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅，且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額可以扣除。