掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
問:企業(yè)發(fā)放勞務(wù)報酬有哪些節(jié)稅建議?
答:
下面提出兩點(diǎn)建議:
1.勞務(wù)報酬的“稅款抵沖”作用
一些企業(yè)年終還要發(fā)放很多勞務(wù)報酬。其實(shí)很多企業(yè)的財會人員并不清楚,勞務(wù)報酬具有“稅款抵沖”的作用。企業(yè)在支付勞務(wù)報酬時,一方面要代扣代繳領(lǐng)取人的個人所得稅,履行納稅義務(wù);另一方面,交納稅款后手續(xù)完備的勞務(wù)報酬支出,又可以依據(jù)完稅憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除,沖減企業(yè)所得稅。這就形成了個人所得稅與企業(yè)所得稅的“稅款抵沖”作用。
舉例說明如下:假設(shè)企業(yè)發(fā)放勞務(wù)報酬20000元。依據(jù)稅法代扣代繳個人所得稅為:
應(yīng)納稅額=(20000-20000×20%)×20%=3200(元)
假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%,這20000元勞務(wù)報酬進(jìn)入稅前扣除后,可抵沖的企業(yè)所得稅為:20000×25%=5000(元)
通過上述計算可以看出,企業(yè)代扣代繳了3200元的個人所得稅,卻抵沖了5000元的企業(yè)所得稅,中間還賺了1800元。
2.勞務(wù)報酬“稅款抵沖”的平衡點(diǎn)及其發(fā)放建議
通過計算,我們找到了三個“稅款抵沖”平衡點(diǎn):
一是在企業(yè)所得稅稅率為25%的條件下,勞務(wù)報酬若不涉及營業(yè)稅,“稅款抵沖”的平衡點(diǎn)為100000元。
驗(yàn)證如下:
100000元勞務(wù)報酬交納的個人所得稅為:(100000-100000×20%)×40%-7000
=25000(元)
100000元勞務(wù)報酬抵沖的企業(yè)所得稅為:100000×25%=25000(元)
繳抵的稅款均為25000元,相等。
二是在企業(yè)所得稅稅率為25%的條件下,如果屬于“對個人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)取得收入”,要征收營業(yè)稅,涉及5.5%的營業(yè)稅及其附加,其“稅款抵沖”的平衡點(diǎn)為62893.08元。
驗(yàn)證如下:
62893.08元勞務(wù)報酬交納的營業(yè)稅及其附加為:62893.08×5.5%=3459.12(元)
62893.08元勞務(wù)報酬交納的個人所得稅為:(62893.08-3459.12)×(1-20%)×30%-2000=12264.15(元)
合計為:3459.12+12264.15=15723.27(元)
62893.08元勞務(wù)報酬抵沖的企業(yè)所得稅為:62893.08×25%=15732.27(元)
繳抵的稅款均為15732.27元,相等。
三是在企業(yè)所得稅稅率為20%的條件下,“稅款抵沖”的平衡點(diǎn)為50000元。
驗(yàn)證如下:
50000元勞務(wù)報酬交納的個人所得稅為:(50000-50000×20%)×30%-2000=10000(元)
50000元勞務(wù)報酬抵沖的企業(yè)所得稅為:50000×20%=10000(元)
繳抵的稅款均為10000元,相等。
若低于平衡點(diǎn)發(fā)放勞務(wù)報酬,交納的個人所得稅(營業(yè)稅)就低于節(jié)約的企業(yè)所得稅,企業(yè)就占了便宜。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號