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問:增值稅一般納稅人稅負變動異常指標是多少?
答:1、計算公式:指標值=稅負變動率;
稅負變動率=(本期稅負-上期稅負)/上期稅負*100%;
稅負=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。
2、問題指向:納稅人自身稅負變化過大,可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進項稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。
3、預(yù)警值:±30%
檢查重點:檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù),從原始憑證到記帳憑證、銷售、應(yīng)收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析,對異常變動情況進一步查明原因,以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況。
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