研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)時(shí) 季度預(yù)繳可享受哪些優(yōu)惠

來源: 江蘇地稅編輯： 2017/02/23 09:30:17　　字體：大小

問：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在季度預(yù)繳時(shí)是否可以申報(bào)享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150％攤銷。對(duì)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。匯繳享受，預(yù)繳期不享受優(yōu)惠。因此，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，季度申報(bào)時(shí)據(jù)實(shí)扣除，匯算清繳時(shí)可以申報(bào)享受加計(jì)扣除。

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