內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有哪些共同點(diǎn)

來源: 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 編輯： 2015/03/03 08:51:48　　字體：大小

問：內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有哪些共同點(diǎn)？

答：內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之間存在多方面的共同點(diǎn)，例如：

（一）兩者的終極目的一致。雖然各有側(cè)重，但終極目的都是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。

（二）兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），在此基礎(chǔ)上，針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通過設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（三）兩者運(yùn)用的重要性水平相同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用重要性水平，旨在計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，評(píng)價(jià)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)的影響以及未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)意見的影響，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中運(yùn)用重要性水平，旨在計(jì)劃和執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，評(píng)價(jià)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或組合起來是否構(gòu)成內(nèi)部控制重大缺陷，以對(duì)被審計(jì)單位是否在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制獲取合理保證。由于內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)、完整，因此對(duì)于同一財(cái)務(wù)報(bào)表，在兩種審計(jì)中運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同。

（四）兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言是相同的，因此對(duì)于同一財(cái)務(wù)報(bào)表，在兩種審計(jì)中識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同。

（五）兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的基本方法相同，都可能實(shí)施詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行等程序。

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