企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除是進行稅務籌劃中重要的一環(huán)，今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂就給大家講解下企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整吧！

資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》 （國家稅務總局公告2011年第25號）第八條規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失， 企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的， 稅務機關有權不予受理。（紅字部分資料取消了報送，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

專項申報的損失包括的具體內容：

1、貨幣資產(chǎn)損失

（1）現(xiàn)金損失，如現(xiàn)金盤虧、短缺、收繳假幣等損失。

（2）因金融機構清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失。

（3）因債務人破產(chǎn)、停止營業(yè)、死亡、失蹤、債務重組、遭受自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素而導致企業(yè)應收及預付款項壞賬損失；以及逾期3年以上的應收款項和逾期1年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額0.01%的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的， 可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

2、非貨幣性資產(chǎn)損失

（1）存貨非正常損失，包括存貨的盤虧損失；存貨報廢、毀損或變質損失，如果該項損失數(shù)額較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上， 或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同） ，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告；存貨被盜損失。

（2）固定資產(chǎn)非正常損失，包括固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或具有法定資質中介機構出具的專項報告等；固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因，應有專業(yè)技術鑒定意見或具有法定資質中介機構出具的專項報告等；固定資產(chǎn)被盜損失。

（3）在建工程非正常損失，包括在建工程停建、報廢損失，其中因質量原因和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、 賠償情況的說明。

（4）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)非正常損失，包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，損失金額較大的,企業(yè)應有專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等；因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失；對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失。

（5）未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額的資產(chǎn)損失。

（6）被其他新技術所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉讓價值尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失。

3、其他資產(chǎn)損失

（1）企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁(打包) ，以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除。

（2）企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、 不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除。

（3）企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除。

企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件， 

主要包括：

1.司法機關的判決或者裁定；

2.公安機關的立案結案證明、回復；

3.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

4.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

5.行政機關的公文；

6.專業(yè)技術部門的鑒定報告；

7.具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；

8.仲裁機構的仲裁文書；

9.保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據(jù)；

10.符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

還想學習更多財稅知識嗎？

快來正保會計網(wǎng)校-開放課堂看

張建軍老師講解的

做好代理記賬的實用技巧吧！

本門課程詳細講解代理記賬工作的全流程，更對每個階段和流程的常見問題進行梳理和總結，讓您真正掌握這項技能，提升自己的業(yè)務能力?！具m用人群：初級、中級、代理記賬公司記賬員】心動不如行動，快來一起學習吧！點擊圖片即可報名>>