集團(tuán)公司將中標(biāo)項(xiàng)目由下屬工程公司施工,該如何開具增值稅發(fā)票和納稅？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/11/10 10:07:38　　字體：大小

【問題】

【回答】

2017年4月20日第11號文件規(guī)定：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人：則其下各子公司、分公司，統(tǒng)統(tǒng)都屬于“集團(tuán)內(nèi)其他納稅人”

例如：東方建設(shè)集團(tuán)以集團(tuán)公司名義中標(biāo)后，內(nèi)部授權(quán)第一分公司（獨(dú)立核算單位）為發(fā)包方具體施工，并結(jié)算工程款開具發(fā)票，第一分公司不再與東方建設(shè)集團(tuán)簽訂內(nèi)部總分包合同，也不再由第一分公司給集團(tuán)公司開具發(fā)票，集團(tuán)公司再給發(fā)包方開具發(fā)票，直接改為第一分公司直接給發(fā)包方開具發(fā)票，集團(tuán)公司不再繳納增值稅。發(fā)包方合同流是與東方集團(tuán)公司簽訂的，雖然取得的增值稅專用發(fā)票是東方集團(tuán)第一分公司的，但第一分公司依然屬于東方集團(tuán)所轄，不算四流不一致，仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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