解讀財務報表的藝術

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/06/22 09:25:18　　字體：大小

解讀財務報表是一門“藝術”，背后隱藏著企業(yè)的玄機。

財務報表是企業(yè)所有經(jīng)濟活動的綜合反映，提供了企業(yè)管理層決策所需要的信息。與其他資料相比，財務報表可以為企業(yè)管理者提供更集中、更系統(tǒng)、更具條理性的資料，它是企業(yè)管理者向外提供財務信息的重要手段，可以使信息的接受者采取恰當?shù)慕?jīng)濟決策。

要讀懂財務報表，除了要有基本的財務會計知識外，還應掌握以下法寶來進一步讀懂財務報表表達的真實意思。

首先，通過一個故事介紹一下什么是財務報表

六一兒童節(jié)來了，媽媽讓小明請他的表弟、表妹一起去歡樂谷玩，慶祝節(jié)日，小明組織大家游玩，錢由小明媽媽出，也不知道會花多少，媽媽先給小明500元，剩下的小明要自己想辦法，最后花了多少錢一塊算，交通工具是自行車，家里都有，小明和他的兄弟姐妹都會騎，直接可以用。然后，媽媽把可以玩的游樂設施一說，給了小明500元錢就上班去了。

去了歡樂谷游玩后，小明要給媽媽一個交代：花了多少錢，除了媽媽給的500元錢外，其余游玩的錢都是怎么籌備的，玩了哪些游樂設施，大家開不開心，媽媽是否滿意等。這就是財務報表。

小明游玩前要籌款，除了媽媽給的那500元，家里只有80元，他還向姐姐借了60元，向其他人借了80元，午飯是從自家?guī)У?，以上這些就是財務狀況，用資產(chǎn)負債表來反映。

他買了門票、游船費、纜車費等，請了一個導游雙雙，向別人借款時就付了借款利息，由于游玩的人太多，家里的自行車不夠，于是便租了小靜家的自行車用了20元。大家游玩時，對這次聚會玩耍的評價很好，覺得這此出來玩享受到了1500元的檔次，小明的媽媽聽后很高興，認為小明很辛苦，便給了他600元，多出來的就是他的勞務費。小明收下后算了一下賬，除了本錢、利息、工資外，還賺了150元。小明所列的這個賬單就是利潤表。

再仔細清點一下剩下的游戲券，是賣了回收現(xiàn)金，還是留著自己玩呢？小明想反正也要買，就留下吧，但這樣可能就還不上利息了。小明的這些統(tǒng)計，就是現(xiàn)金流量表。

除了這些，可能還有一些與組織這些游玩相關的事情，比如小明自己那80元本來計劃要做什么，鄰居家的阿姨也想要小明幫忙籌備一次游玩，她付勞務費等，再同媽媽商量，這些就是財務報表附注所反映的內(nèi)容。

因此財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權益（或股東權益）變動表；（5）附注。

其次，不同的人有不同的關注點

一般來說，投資者最關注的是企業(yè)的利潤表，也就是他的錢能生出多少錢來，這就好比我們買股票，從一定期間來看，我們希望自己買的那只股票天天能漲停，至于大盤，如果我們買的股票和大盤的漲跌沒有太多關系，我們甚至不在乎大盤是3000點還是5000點。投資者也一樣，只要利潤高就好。在前面小明情況的例子中，媽媽就是一個投資者，她不關心小明借了多少錢，她只關心最后這次游玩大家是不是滿意，會不會讓大家覺得超值。

而對于企業(yè)的經(jīng)營者（管理者）來說，他們重視的是企業(yè)的績效，對利潤表和現(xiàn)金流量表都很關注。只有利潤豐厚，才能讓投資者、債權人、企業(yè)員工和管理者均受益。在前面小明請客的例子中，小明充當了這一角色，他需要同時考慮到媽媽（投資方）、兄弟姐妹各個家庭（客戶）、債權人（出借人）以及雇員（導游雙雙）的感受。同時，他還需要確認有現(xiàn)金可以花，可以買到游戲券來籌備這次游玩。

對于債權人，他們重視的是企業(yè)的現(xiàn)金流量表，因為只有足夠多的現(xiàn)金，才能歸還他們的欠款，在前面小明聚會游玩的例子中的錢款出借人，他不在意游玩組織得怎么樣，他只在乎到期小明是否能還錢。

然而在真實的報表編制過程中，會計方法選擇和會計估計的普遍存在，應采用一些剔除由于會計政策不一致對財務指標的影響。同時與企業(yè)關系不同的人對財務報表的各個表的關注度是有差異的，在閱讀財務報表時，不能只是單純地看其中某張表，造成一葉障目，應該根據(jù)財務報表各表間存在嚴密的邏輯鉤稽關系進行具體分析，從而揭開企財務報表的“達芬奇密碼”。

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