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解讀財務報表的藝術(shù)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/06/22 09:25:18  字體:

解讀財務報表是一門“藝術(shù)”,背后隱藏著企業(yè)的玄機。

財務報表是企業(yè)所有經(jīng)濟活動的綜合反映,提供了企業(yè)管理層決策所需要的信息。與其他資料相比,財務報表可以為企業(yè)管理者提供更集中、更系統(tǒng)、更具條理性的資料,它是企業(yè)管理者向外提供財務信息的重要手段,可以使信息的接受者采取恰當?shù)慕?jīng)濟決策。

要讀懂財務報表,除了要有基本的財務會計知識外,還應掌握以下法寶來進一步讀懂財務報表表達的真實意思。

首先,通過一個故事介紹一下什么是財務報表

六一兒童節(jié)來了,媽媽讓小明請他的表弟、表妹一起去歡樂谷玩,慶祝節(jié)日,小明組織大家游玩,錢由小明媽媽出,也不知道會花多少,媽媽先給小明500元,剩下的小明要自己想辦法,最后花了多少錢一塊算,交通工具是自行車,家里都有,小明和他的兄弟姐妹都會騎,直接可以用。然后,媽媽把可以玩的游樂設施一說,給了小明500元錢就上班去了。

去了歡樂谷游玩后,小明要給媽媽一個交代:花了多少錢,除了媽媽給的500元錢外,其余游玩的錢都是怎么籌備的,玩了哪些游樂設施,大家開不開心,媽媽是否滿意等。這就是財務報表。

小明游玩前要籌款,除了媽媽給的那500元,家里只有80元,他還向姐姐借了60元,向其他人借了80元,午飯是從自家?guī)У?,以上這些就是財務狀況,用資產(chǎn)負債表來反映。

他買了門票、游船費、纜車費等,請了一個導游雙雙,向別人借款時就付了借款利息,由于游玩的人太多,家里的自行車不夠,于是便租了小靜家的自行車用了20元。大家游玩時,對這次聚會玩耍的評價很好,覺得這此出來玩享受到了1500元的檔次,小明的媽媽聽后很高興,認為小明很辛苦,便給了他600元,多出來的就是他的勞務費。小明收下后算了一下賬,除了本錢、利息、工資外,還賺了150元。小明所列的這個賬單就是利潤表。

再仔細清點一下剩下的游戲券,是賣了回收現(xiàn)金,還是留著自己玩呢?小明想反正也要買,就留下吧,但這樣可能就還不上利息了。小明的這些統(tǒng)計,就是現(xiàn)金流量表。

除了這些,可能還有一些與組織這些游玩相關的事情,比如小明自己那80元本來計劃要做什么,鄰居家的阿姨也想要小明幫忙籌備一次游玩,她付勞務費等,再同媽媽商量,這些就是財務報表附注所反映的內(nèi)容。

因此財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分:(1)資產(chǎn)負債表;(2)利潤表;(3)現(xiàn)金流量表;(4)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表;(5)附注。

其次,不同的人有不同的關注點

一般來說,投資者最關注的是企業(yè)的利潤表,也就是他的錢能生出多少錢來,這就好比我們買股票,從一定期間來看,我們希望自己買的那只股票天天能漲停,至于大盤,如果我們買的股票和大盤的漲跌沒有太多關系,我們甚至不在乎大盤是3000點還是5000點。投資者也一樣,只要利潤高就好。在前面小明情況的例子中,媽媽就是一個投資者,她不關心小明借了多少錢,她只關心最后這次游玩大家是不是滿意,會不會讓大家覺得超值。

而對于企業(yè)的經(jīng)營者(管理者)來說,他們重視的是企業(yè)的績效,對利潤表和現(xiàn)金流量表都很關注。只有利潤豐厚,才能讓投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工和管理者均受益。在前面小明請客的例子中,小明充當了這一角色,他需要同時考慮到媽媽(投資方)、兄弟姐妹各個家庭(客戶)、債權(quán)人(出借人)以及雇員(導游雙雙)的感受。同時,他還需要確認有現(xiàn)金可以花,可以買到游戲券來籌備這次游玩。

對于債權(quán)人,他們重視的是企業(yè)的現(xiàn)金流量表,因為只有足夠多的現(xiàn)金,才能歸還他們的欠款,在前面小明聚會游玩的例子中的錢款出借人,他不在意游玩組織得怎么樣,他只在乎到期小明是否能還錢。

然而在真實的報表編制過程中,會計方法選擇和會計估計的普遍存在,應采用一些剔除由于會計政策不一致對財務指標的影響。同時與企業(yè)關系不同的人對財務報表的各個表的關注度是有差異的,在閱讀財務報表時,不能只是單純地看其中某張表,造成一葉障目,應該根據(jù)財務報表各表間存在嚴密的邏輯鉤稽關系進行具體分析,從而揭開企財務報表的“達芬奇密碼”。

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